Akuntansi Piutang

Oleh Cukz Hendrick

18 tayangan
Bagikan artikel

Transkrip Akuntansi Piutang

PIUTANG DAGANG & PIUTANG WESEL
1. Pengertian Piutang
Piutang adalah tagihan yang ditujukan baik itu kepada individu-individu
maupun kepada perusahaan lain yang akan diterima dalam bentuk kas
(Slamet Sugiri, 2009 : 43)
Piutang menurut Al Haryono Jusup (2005 : 52) merupakan hak untuk
menagih sejumlah uang dari si penjual kepada si pembeli yang timbul
karena adanya suatu transaksi.
Piutang timbul karena adanya penjualan secara kredit kepada
perusahaan lain.
2. Jenis –Jenis Piutang
Pada umumnya piutang diklasifikasikan menjadi piutang dagang/usaha,
piutang wesel dan piutang lain-lain.
a. Piutang dagang / piutang usaha
Piutang dagang terjadi karena adanya transaksi penjualan secara
kredit kepada pihak lain/perusahaan lain.
Piutang dagang adalah tagihan kepada pelanggan yang sifatnya
terbuka, dalam arti bahwa tagihan ini tidak disertai instrument kredit.
Piutang dagang berasal dari penjualan barang dagangan dan jasa
secara kredit dalam operasi usaha normal (Slamet sugiri, 2009 : 43)
b. Piutang wesel
Piutang wesel adalah klaim yang dibuktikan dengan instrument kredit
secara formal. Instrument kredit ini mesyaratkan debitor untuk
membayar dimasa yang akan datang pada tanggal yang sudah
ditentukan misalnya minimal 60 hari setelah tanggal penandatanganan
wesel (Slamet sugiri, 2009 : 43) .

Piutang wesel merupakan janji tertulis yang dibuat oleh pihak debitor
(yang berutang) kepada pihak kreditor (yang memberi utang) untuk
membayar sejumlah uang seperti yang tertera dalam surat janji
tersebut pada waktu yang telah ditentukan dimasa yang akan datang.
Jangka waktu piutang wesel pada umumnya paling sedikit 60 hari.
c. Piutang lain-lain
Piutang lain-lain meliputi piutang non usaha seperti pinjaman kepada
pejabat perusahaan, pinjaman kepada karyawan maupun pinjaman
kepada pihak lain yang tidak berkaitan dengan usaha (Slamet sugiri,
2009 : 43).
Piutang lain-lain terdiri atas macam-macam tagihan yang tidak
termasuk dalam piutang dagang maupun piutang wesel. (Al Haryono
Jusup, 2005 : 53).
3. Perbedaan Masing-masing Jenis Piutang
Piutang Dagang/Usaha

Piutang Wesel

Jangka waktu kurang Jangka waktu
dari 1 tahun
bermacam-macam
2/10, n/30
tetapi pada
umumnya paling
sedikit 60 hari
Dimasukkan dalam
Bagian yang jatuh
aktiva lancar
temponya dalam
waktu 1 tahun
diperlakukan
sebagai aktiva
lancar, sedangkan
yang lebih dari satu
tahun piutang jangka
panjang
Berkaitan dengan
Mensyaratkan
operasi utama
adanya jaminan
perusahaan sehingga
sehingga jika saat
harus dapat ditagih
jatuh tempo tidak
dapat melunasi maka
jaminan tersebut
dapat dijual

Piutang lain-lain
Jangka waktu lebih
dari satu tahun
atau termasuk
dalam piutang
jangka panjang.
Pada umumnya
termasuk dalam
piutang jangka
panjang.

Tidak berkaitan
dengan operasi
sehari-hari dan
biasanya
dilaporkan
dineraca sebagai
kelompok aktiva
tidak lancar.

I.

PIUTANG DAGANG

Hal-hal yang berkaitan dengan piutang dagang adalah :



Pengakuan piutang dagang



Penilaian piutang dagang



Pengalihan piutang dagang

Berikut ini merupakan pembahasan dari ketiga hal tersebut diatas.

1. Pengakuan Piutang Dagang
Piutang dagang diakui/dicatat pada saat :
a. perusahaan memperoleh piutang dagang tersebut melalui
adanya penjualan kredit.
b. Terjadi retur dan potongan penjualan
c. Adanya pelunasan.
Misal :
PT Rahadian pada tanggal 5 maret 2010 menjual barang dagangan
kepada PT Fedny seharga Rp. 10.000.000 dengan termin 2/10, n/30.
Pada tanggal 7 maret ada beberapa barang yang cacat sehingga
dikembalikan kepada PT Rahadian. Bila dihitung barang yang
dikembalikan tersebut sebesar Rp. 500.000. Pada tanggal 15 PT
Rahadian menerima pelunasan dari PT FEDNY sebesar saldo
tagihannya. Jurnal yang dibutuhkan untuk mencatat transaksitransaksi tersebut adalah sebagai berikut :
Maret 5

Piutang dagang

10.000.000

Penjualan

10.000.000

(untuk mencatat adanya piutang karena penjualan kredit)
7

Retur penjualan

500.000

Piutang dagang
(untuk mencatat adanya retur penjualan)

500.000

15

Kas

9.310.000

Potongan penjualan

190.000 (2 % X 9.500.000)

Piutang dagang

9.500.000

(untuk mencatat adanya pelunasan piutang )
Catatan: potongan biasanya diberikan oleh produsen
kepada distributor/grosir atau dari grosir kepada pengecer dan
jarang diberikan dari pengecer ke konsumen.

2. Penilaian Piutang Dagang
Menurut Prinsip Akuntansi Indonesia piutang dagang harus dicatat dan
dilaporkan dalam neraca sebesar nilai kas bersih (neto) yang bisa
direalisasikan yaitu jumlah piutang setelah dikurangi Cadangan
Kerugian Piutang Tak tertagih (CKP).
Contoh penyajian di neraca
Aktiva Lancar
Piutang dagang

Rp. 5.000.000

(-) Cadangan kerugian piutang (CKP)

Rp.

Nilai Realisasi bersih

Rp. 4.500.000

500.000

Kerugian Piutang
Piutang dagang yang dimiliki oleh perusahaan belum tentu seluruhnya
dapat ditagih. Hal ini disebabkan karena debitur tidak mau membayar
utangnya, tidak mampu membayar atau dinyatakan bangkrut, tidak
diketahui keberadaanya dsb. Piutang usaha yang tidak dapat ditagih
biasanya dinamakan kerugian piutang dan dalam akuntansi dicatat
dalam akun kerugian piutang.
Terdapat dua metode yang digunakan untuk mencatat adanya kerugian
piutang yaitu :
a. metode cadangan (Allowance method)
b. metode penghapusan langsung (direct write off method).

a. Metode Cadangan
Metode ini digunakan apabila kerugian piutang cukup besar jumlahnya.
Tiga hal yang penting berkaitan dengan metode cadangan yaitu :


Piutang yang tidak tertagih ditaksir jumlahnya terlebih dahulu,
dan diakui sebagai biaya pada periode penjualan, bila piutang
tak tertagih berasal dari tahun 2010 maka kerugian piutang
diakui pada tahun 2010 juga.



Taksiran kerugian piutang dicatat dengan mendebet kerugian
piutang dan mengkredit cadangan kerugian piutang melalui
jurnal penyesuaian.



Piutang yang benar-benar tidak dapat ditagih dicatat dengan
mendebet rekening cadangan kerugian piutang dan mengkredit
rekening piutang usaha pada saat suatu piutang itu dihapus dari
pembukuan.

b. Metode Penghapusan Langsung
Dalam metode ini perusahaan tidak perlu melakukan taksiran atas
kerugian piutang sehingga rekening cadangan kerugian piutang tidak
digunakan.
Apabila suatu piutang diyakini tidak dapat ditagih lagi, maka kerugian
atas piutang tersebut langsung didebetkan ke dalam rekening kerugian
piutang dan mengkredit rekening piutang dagang.
Dalam metode ini, rekening kerugian piutang hanya akan menunjukkan
jumlah kerugian yang sesungguhny diderita dan piutang dagang akan
dilaporkan dalam neraca sejumlah brutonya, selain itu kerugian
seringkali dilaporkan pada periode yang berbeda dari periode
penjuaalannya sehingga tidak dapat memberikan gambaran tentang
nilai piutang bersih yang dapat direalisasi, oleh karena itu metode ini
tidak

diakui

untuk

pelaporan

keuangan

piutangnya jumlahnya tidak material/kecil.

kecuali

bila

kerugian

Metode Cadangan
Pencatatan

Taksiran

Metode Penghapusan Langsung

Kerugian

Piutang

Dalam

metode

dilakukan
Des 31

Kerugian piutang xxx
CKP

Pencatatan

ini

tidak

taksiran

atas

kerugian piutang
xxx

Penghapusan Pencatatan

Langsung

Penghapusan

Langsung

CKP

xxx

Kerugian piutang

Piutang dagang

xxx

Piutang dagang

Penerimaan Kembali piutang yang Penerimaan
sudah dihapus

xxx

Kembali

xxx

piutang

yang sudah dihapus

Piutang dagang

xxx

CKP

Piutang Dagang
xxx

xxx

Kerugian piutang

xxx

(Untuk mencatat kembali piutang (Mencatat kembali piutang yang
yang sudah dihapus)
Kas

sudah dihapus)
xxx

Piutang dagang

Kas
xxx

(Untuk mencatat penerimaan kas)

xxx
Piutang dagang

xxx

(mencatat penerimaan kas)

Contoh Soal :
Pada Agustus 2009 PT Rahadian melakukan penjualan kredit kepada
PT FEDNY sebesar Rp. 5.000.000. Hingga akhir tahun 2009 terdapat
piutang sebesar Rp.500.000 yang belum dapat ditagih. Manajemen
memperkirakan Rp.100.000 tidak akan dapat ditagih. Pada bulan
Agustus 2010 bagian penagihan menyatakan bahwa piutang sebesar
Rp.50.000 dihapus dari pembukuan karena tidak mungkin dapat

diterima pelunasannya dari PT FEDNY. Secara tidak terduga pada
bulan November 2010 PT FEDNY melakukan pelunasan utangnya yang
belum terbayar.
Diminta :
Buatlah jurnal penyesuaian dan jurnal yang dibutuhkan untuk mencatat
transaksi diatas baik dengan metode cadangan maupun dengan
metode penghapusan langsung!
Metode Cadangan
Pencatatan

Taksiran

Metode Penghapusan Langsung

Kerugian

Piutang

Dalam

metode

dilakukan
Des31 Kerugian piut 100.000
CKP
Pencatatan

tidak

taksiran

atas

kerugian piutang

100.00
Penghapusan Pencatatan

Langsung
CKP

ini

Penghapusan

Langsung
50.000

Kerugian piutang 50.000

Piutang dagang

50.000

Piutang dagang

Penerimaan Kembali piutang yang Penerimaan
sudah dihapus

Kembali

50.000
piutang

yang sudah dihapus

Piutang dagang

50.000

CKP

50.000

Piutang Dagang

50.000

Kerugian piutang

50.000

(Untuk mencatat kembali piutang (Mencatat kembali piutang yang
yang sudah dihapus)
Kas

sudah dihapus)

50.000

Piutang dagang

Kas
50.000

(Untuk mencatat penerimaan kas)

50.000

Piutang dagang

50.000

(mencatat penerimaan kas)

Catatan :
Penghapusan piutang akan mengurangi rekening piutang dagang
melalui rekening CKP, tetapi nilai tunai yang dapat direlisasikan dari
piutang tidak berubah.
Piutang Dagang
Saldo 500.000 agust

CKP

50.000

Sebelum penghapusan

agust 50.000 saldo 100.000

sesudah penghapusan

Piutang dagang

Rp. 500.000

Rp. 450.000

CKP

Rp. 100.000

Rp. 50.000

Nilai tunai piutang

Rp. 400.000

Rp. 400.000

Metode Penaksiran Piutang Tak Tertagih / Kerugian piutang
Terdapat tiga metode untuk menaksir piutang yang tidak tertagih yaitu:
1. persentase dari penjualan
2. persentase saldo piutang
3. analisa umur piutang
Berikut ini pembahasan dari masing-masing metode :
1. Persentase Penjualan
Dalam metode ini perusahaan menetapkan presentase dari jumlah
penjualan kredit untuk menaksir kerugian perusahaan akibat adanya
piutang yang tidak tertagih.
Presentase

didasarkan pada

kebijakan kredit perusahaan dan

pengalaman pada waktu lalu.
Contoh :
PT Rahadian menetapkan taksiran piutang yang tidak dapat ditagih
adalah sebesar 1 % dari penjualan kredit bersih. Apabila jumlah
penjualan kredit selama tahun 2009 adalah sebesar Rp. 100.000.000
maka kerugian piutang ditaksire sebesar ( 1 % x 100.000.000) =
Rp.1.000.000. jurnal untuk mencatat kerugian piutang tersebut adalah :

Des 31

Kerugian piutang

1.000.000

CKP

1.000.000

(Untuk mencatat kerugian piutang tahun ini)
Apabila jumlah piutang yang dihapus (kerugian piutang sesungguhnya)
berbeda cukup besar bila dibandingkan dengan jumlah yang ditaksir,
maka presentase untuk tahun berikutnya harus dirubah.
Jika pada rekening CKP sampai akhir tahun bersaldo kredit sebesar
Rp. 250.000 maka saldo CKP setelah penyesuaian adalah Rp 1.250.000
(Rp.1.000.000 + 250.000) begitu pula sebaliknya.
2. Persentase Saldo Piutang
Dalam metode ini saldo piutang pada akhir periode dapat digunakan
sebagai dasar untuk menaksir piutang usaha yang tidak dapat ditagih.
Misal:
PT Rahadian pada tanggal 31 desember 2009 mempuyai saldo piutang
usaha sebesar

Rp.50.000.000. Taksiran piutang usaha yang tak

tertagih sebesar 5 % dari saldo piutang usaha yaitu sejumlah Rp
2.500.000. (5 % x Rp. 50.000.000). Untuk menghitung kerugian piutang
harus memperhatikan saldo rekening CKP sebelum penyesuaian. Jika
saldo CKP sebelum penyesuaian bersaldo nol maka jumlah kerugian
piutang sebesar Rp. 2.500.000 dan jurnal penyesuaiannya adalah :
Des 31

Kerugian piutang
CKP

2.500.000
2.500.000

Setelah dibuat jurnal penyesuaian saldo rekening CKP sebesar Rp.
2.500.000 ( 5 % dari saldo piutang)
Jika rekening CKP sebelum penyesuaian bersaldo kredit sebesar Rp.
1.250.000 maka kerugian piutang sebesar Rp. 1.250.000 (Rp. 2.500.000
– Rp. 1.250.000). Jurnal penyesuaian yang dibuat sebagai berikut :

Des 31

Kerugian piutang

1.250.000

CKP

1.250.000

Setelah dibuat jurnal penyesuaian saldo rekening CKP sebesar Rp.
2.500.000 ( 5 % dari saldo piutang)
Jika rekening CKP sebelum penyesuaian bersaldo debit sebesar Rp.
1.000.000 maka kerugian piutang sebesar Rp. 3.500.000 (Rp. 2.500.000
+ Rp. 1.000.000). Jurnal penyesuaian yang dibuat sebagai berikut :
Des 31

Kerugian piutang

3.500.000

CKP

3.500.000

Setelah dibuat jurnal penyesuaian saldo rekening CKP sebesar Rp.
2.500.000 ( 5 % dari saldo piutang)
3. Analisa Umur Piutang
Dalam metode ini, perusahaan membuat daftar umur

piutang

pelanggan dengan membuat kelompok umur piutang berdasarkan
masa lewat waktu dari jatuh tempo piutang dan juga menetapkan
presentase taksiran kerugian piutang yang didasarkan pada kebijakan
dan pengalaman masa lalu terhadap total masing-masing kelompok
umur piutang.
Contoh analisa umur piutang adalah sebagai berikut :

Analisa Umur Piutang
PT Rahadian
Per 31 Desember 2009
(dalam ribuan)
No Pelanggan
1
2
3
4

Toko Ada
Cv Maju
PT Jaya
PT Fedny
Taksiran
piutang
yang tak
tertagih

Jumlah Belum
Jatuh
Tempo
12.500 2.500
10.000 7.000
13.000 13.000
14.500
50.000 22.500
1%
225
1.960

Jumlah Hari Lewat Waktu Jatuh
Tempo
1-30
31-60 61-90
> 90
7.000
3.000
2.000
1.000
2.000
2%
40

8.000
4%
320

4.500
7.500
5%
375

10.000
10.000
10 %
1.000

Jumlah taksiran piutang yang tidak dapat di tagih sebesar Rp.
1.960.000.
Misalkan saldo rekening saldo CKP sebelum penyesuaian bersaldo nol
maka jumlah kerugian piutang sebesar Rp. 1.960.000 dan jurnal
penyesuaiannya adalah :
Des 31

Kerugian piutang

1.960.000

CKP

1.960.000

Setelah dibuat jurnal penyesuaian saldo rekening CKP sebesar Rp.
1.960.000
Jika rekening CKP sebelum penyesuaian bersaldo kredit sebesar Rp.
960.000 maka kerugian piutang sebesar Rp. 1.000.000 (Rp. 1.960.000 –
Rp. 960.000). Jurnal penyesuaian yang dibuat sebagai berikut :
Des 31

Kerugian piutang
CKP

1.000.000
1.000.000

Setelah dibuat jurnal penyesuaian saldo rekening CKP sebesar Rp.
1.960.000

Jika rekening CKP sebelum penyesuaian bersaldo debit sebesar Rp.
540.000 maka kerugian piutang sebesar Rp. 2.500.000 (Rp. 1.960.000 +
Rp. 540.000). Jurnal penyesuaian yang dibuat sebagai berikut :
Des 31

Kerugian piutang

2.500.000

CKP

2.500.000

Setelah dibuat jurnal penyesuaian saldo rekening CKP sebesar Rp.
1.960.000

3. Pengalihan Piutang Dagang
Pengalihan piutang adalah perusahaan mengalihkan piutang usaha
yang dimilikinya kepada pihak lain (lembaga keuangan, bank dan
pegadaian piutang) dengan tujuan untuk mempercepat penerimaan
kas dari piutangnya.
Alasan perusahaan menjual ataupun mengalihkan piutangnya karena:
a. situasi

dan

kondisi

perusahaan

yang

sedang

mengalami

kesulitan dalam memperoleh pinjaman dan tingginya tingkat
bunga sehingga piutang yang dimiliki perusahaan sedapat dan
secepat mungkin harus dapat dirubah menjadi kas.
b. Penagihan piutang seringkali memakan waktu yang cukup lama
dan terkadang juga memerlukan biaya sehingga perusahaan
bersedia menerima kas yang lebih kecil jumlahnya dari jumlah
yang seharusnya diterima dari piutang, asalkan kas dapat
diterima lebih cepat.
Adapun jenis pengalihan piutang antara lain :


Penjualan piutang



Penggadaian/penjaminan piutang



Penjualan dengan kartu kredit.

Penjualan Piutang
Piutang usaha dapat dijual kepada bank atau lembaga keuangan
lainnya. Pada saat menjual piutang perusahaan harus memberitahu
perusahaan debitur (yang berutang) agar membayar utangnya kepada
pembeli piutang. Resiko tidak tertagihnya piutan ditanggung oleh pihak
pembeli piutang. Pembeli piutang biasanya akan menahan sebagian
dari harga beli piutang untuk menjaga kemungkinan adanya retur
penjualan, potongan penjualan dan laian-lain yang akan mengurangi
hasil penagihan piutang.
Misal :
Pada tanggal 10 Juli 2005 PT Rahadian menjual piutang
usahanya yang bernilai Rp. 2.500.000 kepada Bank Niaga Syariah.
Harga jual piutang usaha tersebut adalah Rp. 2.250.000. CKP pada
tanggal 10 Juli 2005 sebesar Rp. 150.000. Untuk berjaga-jaga, Bank
Niaga Syariah menahan 10 % dari harga jual piutang usaha. Maka :
Piutang yang diperkirakan dapat ditagih adalah: Rp. 2.350.000
(Rp. 2.500.000-150.000)
Rugi atas penjualan piutang usaha Rp. 100.000 (Rp. 2.350.0002.250.000)
Pembayaran yang ditahan oleh pihak bank adalah Rp. 225.000
(10 % x 2.250.000)
Kas

2.025.000

Kas ditahan

225.000

Piutang usaha yang dijual

2.250.000

Piutang Usaha Yang Dijaminkan
Piutang usaha dapat dijaminkan untuk memperoleh pinjaman ung
dari bank atau lembaga keuangan lainnya. Penagihan piutang usaha
yang dijaminkan tetep dilakukan oleh perusahaan peminjam. Hasil
penagihan tersebut kemudian digunakan untuk membayar pinjaman
kebank. Jika pinjaman sudah lunas sisa piutang usaha menjadi milik
peminjam.

Misal :
Pada tanggal 1 mei 2005 PT Rahadian memperoleh pinjaman dari
Bank Niaga Syariah dengan jaminan piutang usaha sebesar Rp.
2.000.000. Pinjaman yang diterima 90 % dari piutang yang dijaminkan
dipotong biaya administrasi Rp. 25.000. Bunga pinjaman 18 % setahun.
Jumlah pinjaman Rp. 1.800.000 (90 % x 2.000.000). Pinjaman yang
diterima sebesar Rp. 1.775.000 (1.800.000-25.000) Jurnal yang dibuat :
1 Mei 2005

Kas

1.775.000

Biaya administrasi

25.000

Utang bank

1.800.000

(untuk mencatat pinjaman ke bank)
1 Mei

Piutang usaha yg dijaminkan

2.000.000

Piutang usaha

2.000.000

(untuk mencatat piutang usaha yang dijaminkan ke bank)
Pada saat menerima pembayaran piutang usaha yang dijaminkan
tersebut, jurnal yang dibuat adalah jurnal untuk mencatat penerimaan
piutang yang dijaminkan dan jurnal untuk mencatat pembayaran
pinjaman.
Misal :
Pada tanggal 31 mei 2005 PT Rahadian menerima pembayaran
piutang yang dijaminkan sebesar

Rp 1.500.000. Bunga bulan mei

sebesar Rp. 30.000 (2.000.000 x 18 % x 1/12) sehingga jumlah uang
yang dibayar ke bank sebesar Rp. 1.530.000 (rp. 1.500.000 + 30.000).
Jurnal yang dibuat adalah :
31 Mei

Kas

1.500.000

Piutang usaha yang dijaminkan

1.500.000

(untuk mencatat penerimaan piutang yang di jaminkan)

31 Mei

Utang bank

1.500.000

Biaya bunga

30.000

Kas

1.530.000

(Untuk mencatat pembayaran pinjaman)
Jika terdapat retur atau penghapusan piutang maka saldo
piutang yang dijaminkan harus dikurangi. Misal tanggal 5 Juni 2005 PT
Rahadian menerima kembali barang dagangan yang telah dijual
sebesar Rp. 50.000. Jurnal yang dibuat :
5 Juni

Retur penjualan

50.000

Piutang usaha yang dijaminkan

50.000

Penjualan Dengan Kartu Kredit
Penjualan dengan kartu kredit terdapat tiga pihak yang terlibat
yaitu Penjual; Penerbit kartu kredit dan Pembeli.
Penjualan dengan kartu kredit bagi penjual diperlakukan sebagai
penjualan kredit. Piutang yang timbul bukan kepada pembeli tetapi
kepada penerbit kartu kredit.
Misal :
Butik Syahmina menerima pembayaran dengan kartu kredit
sebesar Rp. 1.000.000 atas baju, kebaya dan jilbab yang dibeli oleh
seorang pembeli yang menggunakan American Express. Biaya jasa
yang diberikan kepada penerbit kartu kredit sebesar 5 % dari jumlah
transaksi sehingga jumlah yang dibayar oleh American Express
sebesar Rp 950.000 ( 5 % x 1.000.000) Jurnal untuk mencatat transaksi
tsb diatas adalah:
Piutang dagang
Penjualan

1.000.000
1.000.000

(Jurnal untuk mencatat penjualan dengan kartu kredit)

Kas

950.000

Biaya jasa kartu kredit

50.000

Piutang dagang

1.000.000

(Untuk mencatat penerimaan pembayaran dari penerbit kartu kredit)

II. PIUTANG WESEL
Wesel adalah surat berharga yang berisi perintah dari sipenarik
(pembuat surat) kepada si wajib bayar (yang berutang) untuk
membayar sejumlah uang tertentu. Contoh surat wesel haryono jusup
halaman 68.
Promes adalah surat janji untuk membayar sejumlah uang pada tanggal
tertentu.
Kedua surat tersebut bagi pemegang wesel dan promes merupakan
piutang dan dicatat dalam rekening piutang wesel sedangkan bagi
pihak yang berkewajiban membayar merupakan utang dan dicatat
dalam utang wesel.
Perbedaan Wesel dan Promes
a. wesel adalah surat perintah a. promes adalah surat janji
untuk membayar
b. penarik dan yang

untuk membayar
b. penarik dan pihak yang

berkepentingan terdiri dari dua

berkepentingan berada di

pihak

satu tangan

c. yang membuat adalah pihak
yang mempunyai piutang
d. memerlukan akseptasi

c. yang membuat adalah pihak
yang berutang
d. tidak memerlukan akseptasi

Wesel dibedakan menjadi dua yaitu : wesel tanpa bunga dan wesel
berbunga.
Akuntansi untuk mencatat piutang wesel dibagi tiga yaitu :
1. Pengakuan piutang wesel

2. Penilaian piutang wesel/ pelunasan piutang wesel
3. pelimpahan / pengalihan/pendiskontoan piutang wesel.
Piutang wesel timbul karena adanya :
1. penjualan kredit
2. pemberian pinjaman
3. perubahan dari piutang menjadi piutang wesel

Penjualan Kredit

Pemberian Pinjaman

Piutang menjadi
piutang wesel

Piutang wesel xx
Penjualan

xx

Piutang wesel xx
Kas

xx

Piutang wesel xx
Piutang dagang xx

Rekening piutang selalu didebet/ dikredit sebesar nilai nominalnya.
Jika wesel tersebut berbunga pada saat pengakuan piutang wesel,
bunga wesel belum diperhitungkan, pendapatan bunga diakui setelah
perusahaan menerima penyelesaian wesel.
Berikut ini contoh akuntansi untuk piutang wesel yang meliputi tiga
transaksi (pada saat diakui, penilaian piutang wesel dan pada saat
piutang wesel didiskontokan) yang dilihat dari tiga sudut pandang yaitu
perusahaan yang mempunyai piutang, perusahaan yang berutangdan
bank (tempat piutan wesel didiskontokan).

1. Pada Saat Timbulnya Piutang Wesel
Rekening

piutang

didebit

sesuai

dengan

nominalnya

tanpa

memperhatikan apakah piutang wesel tersebut berbunga atau tidak.
Misal :

PT FEDNY pada tanggal 1 Mei 2005 menjual barang dagangan dengan
harga Rp. 50.000.000 kepada PT BALQIS yang membuat janji akan
membayar pada tanggal 31 Mei 2005.
Jurnalnya : (dalam ribuan)
PT FEDNY
Piut wesel 50.000
Penjualan 50.000

PT BALQIS
Pembelian 50.000

BANK
Belum ada jurnal

Utang wesel 50.000

(untuk mencatat

(mencatat pembelian

penjualan dng

dng menyerahkan

menerima wesel)

wesel)

2. Pada Saat Pelunasan Wesel
Pada saat jatuh tempo, PT. BALQIS melunasi hutangnya sebesar nilai
jatuh temponya. Jika wesel tidak berbunga nilai jatuh temponya
sebesar nilai nominalnya. Jurnalnya : (dalam ribuan)
PT FEDNY
Kas 50.000
Piut wesel 50.000

PT BALQIS

BANK

Utang wesel 50.000

Belum ada jurnal

Kas

50.000

(Mencatat

(Mencatat pembayaran

penerimaan kas dari

Utang wesel kepada PT.

pelunasan piutang

FEDNY)

wesel)


Jika wesel berbunga maka nilai jatuh temponya sebesar nilai
nominalnya ditambah dengan bunga. Perhitungannya (misal
wesel berbunga 6 % per tahun)

Nilai nominal wesel

Rp. 50.000.000

Bunga 1 bulan (1-31 mei)

Rp.

250.000

(50.000.000 x 6% x 1/12)
Nilai jatuh tempo

Rp. 50.250.000

Jika Wesel Dilunasi (dalam ribuan)
PT FEDNY
Kas 50.250
Piut wesel 50.000

PT BALQIS

BANK

Utang wesel 50.000

Belum ada jurnal

Biaya bunga

Pendpt bunga 250

Kas

250
50.250

(Mencatat

(Mencatat pembayaran

penerimaan kas dari

Utang wesel kepada PT.

pelunasan piutang

FEDNY)

wesel)

3. Pada Saat Pendiskontoan Wesel (Pengalihan
Piutang Wesel)
Wesel dagang pada umumnya bersifat Negotiable artinya dapat
diperdagangkan yakni sebelum tanggal jatuh tempo wesel tersebut
dapat dijual.
Menjual wesel sebelum tanggal jatuh tempo disebut “mendiskontokan
wesel”
Pendiskontoan piutang wesel pada umumnya nilainya lebih rendah dari
nilai jatuh temponya.
Misal :
PT FEDNY pada tanggal 1 mei 2005 menerima wesel dengan nilai
nominal Rp. 50.000.000, jangka waktu 90 hari. Pada tanggal 30 mei
2005, wesel tersebut diidiskontokan ke Bank Syariah Mandiri dengan
tingkat diskonto 10 %

Jawab:
Jangka waktu wesel :

90 hari

Tgl wesel 1 mei (31-1):

30

Bulan Juni (30 hari):

30

Tanggal jatuh tempo

30 Juli 2005

Pada tanggal 30 mei wesel tersebut didiskontokan
Cara menghitung nilai wesel yang didiskontokan
Nilai Diskonto : Nilai saat jatuh tempo x % diskonto x jumlah hari yang
dipegang bank
Dari contoh diatas, perhitungan jumlah hari yang dipegang bank
adalah :
Tgl diskonto = 30 mei (31-30)

: 1 hari

Juni

: 30

Juli (tanggal JT 30 Juli) : 30
Jumlah hari yg dipegang Bank

61 hari

Perhitungan nilai diskontonya (untuk piutang wesel tidak berbunga)
Nilai diskonto : 50.000.000 x 10 % x 61/360
: 847.220
Jadi

jumlah

kas

yang

diterima

sebesar

(50.000.000-847.220)=

49.152.780
Jurnal untuk wesel tidak berbunga : (dalam ribuan)
PT FEDNY

PT BALQIS

BANK

30 mei

30 mei

Kas 49.152,78

Tidak ada

Bi bunga 847,22

jurnal

Wesel yg di
diskontokan 50.000

Piutang wesel 50.000
Pendpt bunga 847,22
Kas

49.152,78

(mencatat pembelian

(Mencatat penerimaan

wesel tanpa bunga

kas dari pendiskontoan

dengan diskonto 10 %)

wesel tanpa bunga)



Jika Piutang Wesel Berbunga

Misal :
Seperti contoh diatas, wesel berbunga 12 % maka perhitungannya :
Nilai nominal wesel

: 50.000.000

Bunga (50.000.000 x 12 % x 90/360)

: 1.500.000

Nilai saat jatuh tempo

51.500.000

Nilai diskonto : 51.500.000 x 10 % x 61/360 = 872.636,6 = 872.640
Jumlah kas yang diterima : 51.500.000 – 872.640 = 50.627.360
Jurnal : (dalam ribuan)
PT FEDNY

PT BALQIS

BANK

30 mei
Kas 50.627,36

30 mei
Tidak ada

Pendpt bunga 627,36 jurnal
Wesel yg di
diskontokan 50.000

Piutang wesel 50.000
Pendpt bunga
Kas

627,36

50.627,36

(mencatat pembelian

(Mencatat penerimaan

wesel berbunga 12 %

kas dari pendiskontoan

dengan diskonto 10 %)

wesel berbunga 12 %
dng diskonto 10 %)
Saat Pelunasan Piutang Wesel Yang Telah Didiskontokan
Pada saat pelunasan (pada tanggal jatuh temponya), PT FEDNY
mendebit rekening wesel yang didiskontokan dan mengkredit rekening
piutang weselnya dan tidak ada sangkut pautnya/tidak berhubungan
dengan kas karena penagihan dilakukan bukan oleh PT FEDNY
malainkan pihak bank.
Jurnalnya : (dalam ribuan)

PT FEDNY (30/7)
Wesel yg

PT BALQIS (30 juli)


Jika wesel tidak

didiskontokan

BANK BSM (30 Juli)


berbunga

50.000

berbunga

Utang wesel 50.000

Piutang wesel

Kas

Jika wesel tidak
Kas 50.000

50.000

Piut wesel 50.000

50.000
(untuk mencatat

(untuk mencatat

(untuk mencatat

dilunasinya

pelunasn utang wesel

penerimaan kas dari

wesel oleh

tidak berbunga)

pelunasan wesel tidak

debitur pada tgl
jatuh temponya
kepada bank)

berbunga)


Jika wesel berbunga
Utang wesel 50.000
Biaya bunga 1.500
Kas

51.500



Jika wesel berbunga
Kas

51.500

Piut wesel

50.000

Pendpt bunga 1.500

(untuk mencatat

(untuk mencatat

pelunasn utang wesel

penerimaan kas dari

berbunga)

pelunasn wesel
berbunga)

Ada kalanya pihak yang mendiskontokan wesel (PT FEDNY) mempunyai
kewajiban bersyarat artinya jika pada tanggal jatuh tempo , yang
berutang (PT BALQIS) tidak dapat melunasi utangnya maka pembeli
(pihak bank) menagih kepada pihak yang mendiskontokan wesel (PT
FEDNY) sebesar nilai jatuh temponya ditambah beban protes / sejenis
(jika ada).
Misal :
Pada tanggal Jatuh tempo ( 30 Juli 2005) PT BALQIS tidak dapat
melunasi weselnya kepada bank sehingga pihak bank menagih kepada
PT FEDNY ditambah biaya protes sebesar 500.000.

Maka perhitungannya :

Wesel tidak berbunga

Wesel berbunga

Nilai jatuh tempo : 50.000.000

Nilai jatuh tempo : 51.500.000

Biaya protes

Biaya protes

Jumlah tagihan

:

500.000
50.500.000

Jumlah tagihan

:

500.000
52.000.000

Jurnal yang dibuat akibat tidak dilunasinya piutang wesel :
a. Jurnal untuk mencatat piutang pada PT BALQIS dan utang ke
bank BSM
Wesel tidak berbunga
Piutang usaha 50.500.000
Utang bank BSM 50.500.000

Wesel berbunga
Piutang usaha 52.000.000
Utang bank BSM

52.000.000

b. Jurnal untuk menghilangkan piutang wesel yang didiskontokan
dan piutang wesel
30/7

Piutang wesel yang didiskontokan 50.000.000
Piutang wesel

50.000.000

Jika pada tanggal 31 Juli 2005 PT FEDNY membayar kepada bank BSM
dan menagih pada PT BALQIS maka jurnalnya :
Wesel tidak berbunga
Utang bank BSM 50.500.000
Kas

50.500.000

Wesel berbunga
Utang bank BSM
Kas

52.000.000
52.000.000

Jika pada tanggal 11 agustus 2005 PT BALQIS membayar tagihan
kepada PT FEDNY maka :
Wesel berbunga 12 % perhitungannya:
Bunga 30 juli – 11 agustus = 52.000.000 x 12/360 x 12 % = 207.995
Jurnalnya :

Wesel tidak berbunga
Kas

50.500.000

Piutang usaha PT BALQIS
50.500.000

Wesel berbunga
Kas

52.207.995

Pendapatan bunga

207.995

PIutaang usaha PT BALQIS
52.000.000

Bunga Berjalan Piutang Wesel / Promes
Ada kalanya wesel atau promes berbunga jatuh temponya melalui akhir
periode sehingga perlu dilakukan penyesuaian untuk mencatat
/mengakui adanya pendapatan bunga.
Misal :
Pada tanggal 11 Desember 2005 PT FEDNY menjual barang dagangan
kepada PT ZAHRAH sebesar 2.000.000 yang membuat wesel berbunga
18 % per tahun, jangka waktu 60 hari. Maka jurnal yang dibuat untuk
kedua belah pihak adalah sebagai berikut :
PT FEDNY (11-12-05)
Piutang wesel 2.000.000
Penjualan

2.000.000

PT ZAHRAH (11-12-05)
Pembelian 2.000.000
Utang wesel

2.000.000

Pada akhir periode (31 desember 2005) PT FEDNY mempunyai piutang
bunga kepada PT ZAHRAH selama 20 hari (11 des-31 des) sehingga
jurnal untuk mengakui piutang bunga/utang bunga tsb adalah :
Perhitungan Bunga : 2.000.000 x 20/360 x 18% = 20.000
Jurnal penyesuaian :
PT FEDNY (31-12-05)
Piutang bunga 20.000
Pendapatan bunga 20.000

PT ZAHRAH (31-12-05)
Beban bunga 20.000
Utang bunga

20.000

Jika pada tanggal 1 Januari 2006 dibuat jurnal pembalik dengan tujuan
untuk menghilangkan piutang bunga / utang bunga maka jurnalnya :
PT FEDNY (1-1-06)

PT ZAHRAH (1-1-06)

Pendapatan bunga 20.000
Piutang bunga

Utang bunga 20.000

20.000

Beban bunga

20.000

Setelah dibuat jurnal pembalik maka perkiraan piutang bunga / utang
bunga menjadi nol.
Piutang bunga PT FEDNY

Utang bunga PT ZAHRAH

31/12 20.000 1/1 20.000

1/1 20.000 31/12 20.000

Pada saat jatuh tempo menerima pembayaran wesel dari PT ZAHRAH
Tanggal jatuh tempo (60 hari):
11-31 des 2005

: 20 hari

1-30 jan 2006

: 30

31 jan-9 feb 2006

: 10
60 (Jadi tanggal jatuh tempo 9 februari)

Perhitungannya :
Nilai nominal

: 2.000.000

Bunga (2.000.000 x 60/360 x 18 % )

:

60.000

Nilai saat jatuh tempo…………………. 2.060.000
Jurnalnya :
PT FEDNY (9-2-06)
Kas

PT ZAHRAH (9-2-06)

2.060.000

Utang wesel

Pendapatan bunga
Piutang wesel

60.000

2.000.000

Beban bunga
Kas

2.000.000
60.000
2.060.000

Bunga sebesar 60.000 adalah bunga untuk masa 11 des – 9 februari
(jatuh tempo). Sedangkan bunga tahun 2006 adalah sebesar :
2.000.000 x 40/360 x 18 % = 40.000 ( dari 1 jan – 9 februari 2006)
Perkiraan pendapatan bunga /beban bunga dari tanggal 1 januari – 9
februari 2006 juga sebesar 40.000 (dapat dilihat dari rekening T
Pendapatan bunga PT FEDNY
1/1

20.000

9/2 60.000

Beban bunga PT ZAHRAH
9/2 60.000

1/1 20.000

Jika pada tanggal 1 januari 2006 tidak dibuat jurnal pembalik maka
jurnal saat jatuh tempo adalah :
PT FEDNY (9-2-06)
Kas

PT ZAHRAH (9-2-06)

2.060.000

Utang wesel

2.000.000

Piutang bunga

20.000

Utang bunga

20.000

Pendapatan bunga

40.000

Beban bunga

40.000

Piutang wesel

2.000.000

Kas

2.060.000

Dari jurnal tersebut maka rekening piutang bunga / utang bunga
menjadi nol dan pendapatan bunga / beban bunga sebesar Rp. 40.000
Dapat dilihat di rekening T piutang bunga / utang bunga :
Piutang bunga PT FEDNY
31/12 20.000 9/2 20.000

Utang bunga PT ZAHRAH
9/2 20.000 31/12 20.000

Judul: Akuntansi Piutang

Oleh: Cukz Hendrick


Ikuti kami