Akuntansi Perpajakan

Oleh Angel Lesmana

23 tayangan
Bagikan artikel

Transkrip Akuntansi Perpajakan

13/01/2015

AKUNTANSI PAJAK
POS-POS POSISI KEUANGAN

KAS DAN SETARA KAS
KAS ADALAH ALAT PEMBAYARAN YANG SIAP
DAN BEBAS DIPERGUNAKAN UNTUK
MEMBIAYAI KEGIATAN-KEGIATAN PERSHAN.
• TIDAK ADA KENTENTUAN TEKNIK & PEMBUKUAN
DIATUR SECARA TERINCI DALAM
PERPAJAKAN


ADA PERLAKUA N KHUSUS UNTUK BANK :

1. REKENING GIRO
ATAS REKENING GIRO INI PERUSAHAA N AKAN MENERIMA
PENGHASILA N BERUPA JASA GIRO
DARI SUDUT PERPA JAKAN, PENGHASILAN JASA GIRO
INI AKAN DIKENAKA N PPH FINAL SEBESAR 20 %
2. TABUNGAN
KELOMPOK TABUNGAN JUGA MEMBERIKA N PENGHASILA N BERUPA
BUNGA YANG AKAN DIKENAKA N PAJAK PENGHASILA N BERSIFAT
FINAL
DSR HUKUM : PP 131 TAHUN 2000 TGL 15 DES 2000
v PENCATATAN AKUNTANSI SEHUBUNGA N DENGAN PENERIMAA N

PENGHASILA N JASA GIRO DAN BUNGA TABUNGAN.


PRAKTEK AKUNTANSI KOMERSIAL DAPAT DIIKUTI
SEPENUHNYA.

INVESTASI PADA EFEK TERTENTU
v

PENGHASILAN ATAS JASA GIRO DAN BUNGA TABUNGAN INI TIDAK
DIGABUNGKAN DENGAN PENGHASILA N LAINNYA (YANG DIKENAKAN
TARIF UMUM) AGAR TIDAK ADA PENGENAAN
PAJAK 2 KALI

Dana kas yang menganggur (idle cash) dimanfaatkan
dengan cara membeli atau menanamkannya dalam
bentuk surat berharga baik dalam efek utang maupun
dalam efek ekuitas.
Investasi utang diklsifikasikan dalam 3 kelompok :
1. Dimiliki hingga jatuh tempo ( Held to maturity)
2. Diperdagangkan ( Trading)
3. Tersedia untuk di jual( Available for sale)
Investasi ekuitas diklsifikasikan dalam 2 kelompok :
1. Aset Lancar, terdiri atas investasi ekuitas yang
diperdagangkan (trading) dan kellompok
investasi ekuitas yang tersedia untuk dijual
( available for sale)
2. Aset Tidak Lancar, terdiri dari Investasi pada Entitas
Asosiasi dan Entitas Anak

1

13/01/2015

I NVESTASI JANGKA PENDEK




a.

b.

c.

Dasar pemikiran munculnya investasi adalah
karena kelebihan kas yang tidak diperlukan dalam
jangka waktu tertentu.
PSAK 50, merupakan perluasan dari PSAK 13,
menyatakan persyaratan :
Mempunyai pasar dan dapat diperjualbelikan
dengan segera
Dimaksudkan untuk dijual dalam jangka waktu
dekat bila dibutuhkan dana untuk operasional
Tidak dimaksudkan untuk menguasai perusahaan
orang lain

SEKURITAS
¢
¢

¢

¢

Sekuritas = Surat berharga
Mudah diperjualbelikan karena merupakan
investasi sementara untuk memanfaatkan kas
berlebih.
Keuntungan akibat fluktuasi harga bukan motivasi
utama.
Bentuk sekuritas dapat berupa saham, obligasi dan
surat berharga lain.

NILAI

DALAM

NERACA

Akuntansi


Nilai investasi dicatat dalam neraca :
Menggunakan nilai perolehan dengan keterangan
tambahan mengenai harga pasar



Penilaian ini dapat mengakibatkan penurunan/kenaikan
nilai aset. Selisih harga ini disebut kerugian/keuntungan

Pajak


UU PPh, Pasal 10 ay 6, penilaian hanya boleh
menggunakan harga perolehan.



UU PPh, Pasal 4 ay. 1, mencatat keuntungan dari selisih
harga jual dengan harga perolehan

PPH ATAS LABA TRANSAKSI SAHAM
¢

Capital gain merupakan keuntungan yang dikenakan objek
pajak (Pasal 4 ay 1 UU PPh)

¢

PP No 14 Th 1997 dan KMK 282/KMK.04/97, besarnya PPh
yang dipungut dari transaksi penjualan saham di bursa efek
ditentukan atas penghasilan yang diterima atau diperoleh OP
atau badan dari transaksi penjualan saham di bursa efek
(saham pendiri dan bukan pendiri) dipungut PPh bersifat final
sebear 0,1% dari jumlah bruto nilai transaksi penjualan. Untuk
saham pendiri, maka pemilik saham pendiri dikenakan
tambahan 0,5% dari nilai saham saat IPO.

¢

Jurnal akuntansi pajak atas penjualan saham :
Kas/Bank
xxx
PPh Pasal 4 ay. 2
xxx
Investasi saham pada PT
xxx

2

13/01/2015

CONTOH SOAL SAHAM
INVESTASI DALAM SAHAM
DASAR HK AKT PAJAK : PASAL 10 AYAT 6 UU PPH
PENGHASILAN DARI SAHAM BERUPA :
•DEVIDIEN
•SAHAM BONUS, DR REVALUASI AKTIVA TETAP
ATAU KAPITALISASI AGIO
•KEUNTUNGAN KARENA PELEPASAN SAHAM,
CAPITAL GAIN
PERLAKUAN PERPAJAKAN :
•PASAL 4 AYAT 3 HURUF G UU PPH
DIVIDEN YANG DITERIMA OLEH WP BADAN DN
BUKAN MERUPAKAN OBJEK PPH

1 Mar 2013, PT Jualaja menjual saham PT
Gulali, yang dibelinya Rp. 1.000.000 dengan
harga Rp. 1.100.000.
Biaya penjualan (jasa pialang dan biaya lain)
Rp. 20.000.
Saham PT Gulali adalah saham yang dijual di
Bursa saham.

I NVESTASI JANGKA PANJANG

Jurnal akuntansi pajak PT Jualaja :

Investasi jangka panjang dapat berupa :
1.
Penyertaan dalam bentuk saham, obligasi, dan surat
berharga lainnya
2.
Dana untuk melunasi utang jk panjang ata dana khusus
lainnya
3.
Aset lain-lain, seperti pembelian tanah dengan rencana
penggunaan dimasa y.a.d
Nilai perolehan investasi jk panjang meliputi a. Hg pembelian, b.
Biaya broker, c. Pajak, d. Biaya lain sehubungan perolehan.

Bagaimana kalau saham tersebut dijual Rp 950,000 ???

Penghasilan penjualan investasi dipisah dari penghasilan yang
diterima dari kegiatan usaha. Dividen atau bunga obligasi yang
diterima merupakan penghasilan lain-lain dicatat dengan nilai
bersih (setelah pajak)

3

13/01/2015

I NVESTASI





JANGKA PANJANG DALAM SAHAM

Pd umumnya dicatat dengan nilai perolehan
Jika terjadi penurunan nilai yang material dan
bersifat permanen, maka selisihnya dapat
dibebankan sebagai kerugian dan akun cadangan
penurunan investasi (menurut akuntansi komersial).
Menurut fiskal, tidak boleh dibebankan sebagai
biaya
PSAK 15 mengatur jika kepemilikan saham diatas
20% maka dapat diartikan bahwa terjadi hubungan
asosiasi.

JURNAL AKUNTANSI

Cost m ethod

(1)

(2)

Pembelian
investasi

Inv dlm saham

Equity (saham
<25%)
(3)
SAMA kolom 2

Equity (saham
>25%)
(3)
SAMA kolom 2,3

Kas/bank
Pengumuman
laba

No journal

Inv dalam saham

Pembagian
Dividen

Kas/bank

Kas/bank

PPh 23 DDM

PPh 23 DDM

SAMA kolom 3

Pdpt inv

Pdpt div




a.
b.
c.

JANGKA PANJANG DALAM SAHAM

Investasi saham pd perusahaan asosiasi dapat
dibukukan pada metode cost atau equity
Dalam praktik, akuntansi mengenal 3 metode
Harga perolehan; untuk kepemilikan sampai 20%
Ekuitas; kepemilikan saham antara 20 s.d 50%
Konsolidasi; kepemilikan saham lebih dari 50%

INVESTASI JANGKA PANJANG DALAM OBLIGASI

PAJAK

Transaksi

I NVESTASI

Kas/bank
Inv dlm saham

SURAT UTANG NEGARA OBLIGASI
DAN SURAT PERBENDAHARAAN NEGARA (SPN)
PERLAKUANN YA HAMPIR SAMA DENGAN SAHAM
PENGHASILAN DARI OBLIGASI :
Ø BUNGA ------à DIKENAKAN PPH PASL 4 AYAT 2
DIKENAKAN PPH FINAL UTK OBL YG DIPERDAGANGKAN DI BURSA
EFEK (PP 16THAN 2009) :
WP DN DAN BUT >>>>>15%
WP LN >>>>>>>>>>>>>20% ATAU TERGANTUNG P3B
Ø CAPITAL GAIN ----à AKAN DIPERLAKUKAN SEBAGAI PENGHASILAN
DI LUAR USAHA

Inv salam saham

4

13/01/2015

INVESTASI JANGKA PANJANG

DALAM OBLIGASI

Obligasi adalah surat utang jk panjang dengan tingkat
bunga tertentu
• Dibeli dengan nilai nominal atau dengan kurs yg berlaku
• Dicatat dengan harga perolehan
Contoh :
1 Jul 2013, PT Popaye membeli 10 lbr obligasi PT. Olive
dengan hg nominal Rp. 10.000 dan dengan kurs 110%.
Bunga obligasi 12% per tahun dibayr tiap 1 Apr dan 1 Okt.
Komisi pialang Rp. 8000. Obligasi dilnasi 31 Des 2018


Jurnal :
1/7/2013
Investasi pada obligasi
Pendapatan bunga
Utang PPh ps 4 ayat 2
Kas
Biaya komisi
utang PPh ps 21
400
Kas

110,000
3,000*
1,500**
111,500
8,000

7,600

*) bunga 1 jul – 1 okt = 3/12 x 12% x Rp 100,000
**) PT Popaye harus memotong PPH Pasl 23 atas Premium diskonto
obligasi PT Olive, karena premium tersebut merupakan penghslan.
PPh 23 : 15% x Rp 10,000,- = Rp 1,500,-

DEPOSITO
Dikenakan PPh bersifat Final
sebesar 20 % dari Bunga yang
diterima

Jurnal :
1/10/2013
Kas

5,100

PPH 23 dibayar dimuka
Penghasilan bunga

900
6,000 *)

*) bunga yang akan diterima 1 April – 1 okt = 6/12 x 12% x Rp
100,000
**) PT Olive harus memotong PPH Pasl 23 atas penghasilan
bunga obligasi PT Popaye, PPh 23 : 15% x Rp 6,000- = Rp
900,-

5

13/01/2015

LANJUTAN

SEHUBUNGAN DENGAN ADANYA PPH YANG
FINAL, BAIK UNTUK BUNGA TABUNGAN,
BUNGA DEPOSITO, PERUSAHAAN DAPAT
MEMBUKUKAN PENGHASILAN DEPOSITO
SEBESAR NETTO SETLH PAJAK (TANPA
MENCATAT JUMLAH PAJAKNYA
ATAU

SEBESAR JUMLAH BRUTO DAN MENCATAT
PAJAK FINAL YANG NANTI DIKUMPULKAN
DG PAJAK FINAL LAINNYA SEBAGAI
PENGURANG PADA PENGHASILAN YANG
TERSEDIA UNTUK DIBAGI KEPADA
PEMEGANG SAHAM

PIUTANG USAHA






Piutang adalah hak perusahaan kepada pihak lain
yang akan diterima dalam bentuk kas.
Untuk kebutuhan perpajakan yang mengisyaratkan
pemisahan antara piutang biasa dengan piutang
yang mempunyai hub istimewa, maka sebaiknya
perusahaan mempunyai sistem pembukuan yang
langsung dapat memisahkan piutang tersebut.
Perpajakan juga mengharuskan piutang harus
dapat menjelaskan : nama dan alamat lengkap
debitur, saat timbul dan berakhirnya piutang, jenis
piutang, hak penerima bunga, piutang yang
dihapuskan dan keterangan lain yang dibutuhkan

CONTOH APLIKASI DEPOSITO
¢

¢

¢

Pada tanggal 1 Januari 2014 PT. GULALI,
mendapatkan bunga tabungan sebesar Rp.
1,000,000.
Pada tanggal 11 Sept 2013, PT. GULALI
mendepositokan uangnya sebesar Rp. 5,000,000
untuk 3 bulan dengan tingkat bunga 7%.
Buatlah pencatatan atas transaksi di atas , baik
pada saat penerimaan bunga, melakukan deposito
dan penerimaan bunga deposito

PIUTANG USAHA
¢

ADALAH PIUTANG YANG TIMBUL KARENA PENJUALAN
PRODUK ATAU PENYERAH AN JASA UNTUK KEGIATAN
USAHA NORMAL PERUSAHAAN.

¢

APABIL A WAJIB PAJAK JUGA PKP, JUGA WAJIB
MEMUNGUT PPN

¢

PENGAKUAN DAN PEMBUKUAN TERHADAP PENJUALAN
DILAKUKAN PADA SAAT PENGIRIMAN BRG YANG DIIKUTI
DENGAN PENERBITAN INVOICE KOMERSIAL .

6

13/01/2015

LANJUTAN PUITANG USAHA

¢

CONTOH JURNAL PIUTANG USAHA

Dr A/R
XX
Cr SALES
PPN OUT

XX
XX

LANJUTAN

YANG DIPERBOLEHKAN ADALAH “DIRECT WRITE OFF” , DENGAN SYARAT
SBB :

SYARAT-SYARAT

2.

3.

4.

TELAH DIBEBANKAN SEBAGAI BIAYA DALAM LABA RUGI KOMERSIAL
TELAH DISERAHKAN PERKARA PENAGIHANNYA KEPADA PENGADILAN
NEGERI ATAU BADAN URUSAN PIUTANG DAN LELANG NEGARA
(BUPLN) ATAU ADANYA PERJANJIAN TERTULIS ANTARA KREDITUR DAN
DEBITUR YBS
ATAU TELAH DIPUBLIKASIKAN DALAM PENERBITAN UMUM DAN
KHUSUS
WAJIB PAJAK HARUS MENYERAHKAN DAFTAR PIUTANG YANG TIDAK
DAPAT DITAGIH KEPADA DJP.

ASPEK PERPAJAKANNYA :
TRANSAKSI PENGHAPUSAN PIUTANG DIANGGAP SEBAGAI
PENGHASILAN BAGI DEBITOR

BAGAIMANA PERLAKUAN PEMBAYARAN KEMBALI PIUTANG YANG SUDAH
DIHAPUS ?????

PIUTANG

Pasal 6 ay 1 huruf h (syarat penghapusan piutang
yang nyata tidak dapat ditagih)

¢

Pasal 9 ay 1 huruf c dan PMK-81/PMK.03/2009
(memperkenankan pembentukan cadangan untuk
jenis usaha tertentu)
MISALNYA : BANK, SGU,
ASURANSI.

PIUTANG LAIN-LAIN
¢

1.

PENGHAPUSAN

¢

ADALAH PIUTANG YANG TERJADI KARENA

TRANSAKSI DI

LUAR AKTIVITAS USAHA.
MIS : PIUTANG KARYAWAN
PIUTANG DIREKSI
PIUTANG PEMEGANG SAHAM
PIUTANG PADA PERSH AFILIASI
¢

¢

KALAU KAITANNYA DENGAN PERUSAHAAN
AFILIASI MAKA AKAN BERDAMPAK PADA PASAL 18
UU PPH YAITU ADANYA HUBUNGAN ISTIMEWA.
KALAU KAITANNYA DENGAN PIUTANG PEMEGANG
SAHAM, AKAN BERDAMPAK UNSUR DEVIDEN YANG
MERUPAKAN PENGHASILAN BAGI PEMEGANG
SAHAM/ DIREKTUR.

7

13/01/2015

CONTOH SOAL PIUTANG

PERSEDIAAN

¢ PT



PSAK 14 , Aset yang tersedia untuk dijual dalam
kegiatan usaha normal, baik barang dagangan
untuk usaha perdagangan maupun F/G, WIP, R/M
dalam usaha manufaktur

¢

AKUNTANSI PERSEDIAAN BERKAITAN DENGAN
SISTEM PENCATATAN DAN SISTEM PENILAIAN
PERSEDIAAN

Ogah Rugi menjual barang secara kredit
sebesar Rp. 5.500.000 (incl. PPN 10%) pd
tgl 10 Feb 2013. PT ini sudah PKP. Sistem
pencatatan persediaan adalah sistem
perpetual, yang menunjukkan HPP sebesar
Rp. 3.500.000. Tanggal 30 Apr 2013, ada
retur sebesar Rp. 2.000.000 dengan HPP
sebesar Rp. 500.000. Tgl 2 Mei 2013, ada
piutang yang dihapuskan sebesar Rp.
1.000.000 (syarat penghapusan piutang
memenuhi ketentuan perpajakan

LANJUTAN PERSEDIAAN

¢

SISTEM PENCATATAN PERSEDIAAN
MENURUT AKT KOMERSIAL DAN AKT
PAJAK BOLEH MENGGUNAKAN
PERIODICAL SYSTEM ATAU PERPETUAL
SYSTEM

LANJUTAN PERSEDIAAN

¢
1.
2.

v

¢

ALOKASI HARGA POKOK PERSEDIAAN.

AKT KOMERSIAL :
1.
FIFO
Cost Flow Method
2.
AVERAGE COST
3.
GROSS PROFIT METHOD Estimasi Persediaan
4.
RETAIL PRICE METHOD

AKT PAJAK :
FIFO
AVERAGE COST
APABILA PERUSAHAAN MENGGUNAKAN SISTEM
ALOKASI HARGA POKOK YANG TIDAK
DIPERKENANAKAN OLEH FISKAL MAKA PERLU
DIADAKAN PENYESUAIAN MELALUI KOREKSI
FISKAL

8

13/01/2015

CONTOH APLIKASI


Tgl 13 Mar 2013, PT. Untung Selalu membeli 100
unit barang seharga 5,000,000 (incl. PPN). Tgl 31
Mar 2013, menjual 30 unit seharga Rp. 7,000,000
(incl. PPN).



Bgmn jurnal jk PT. Untung Selalu adalah PKP dan
non PKP

9

Judul: Akuntansi Perpajakan

Oleh: Angel Lesmana


Ikuti kami