Akuntansi

Oleh Rio Anugerah

36 tayangan
Bagikan artikel

Transkrip Akuntansi

AKUNTANSI
KAS DAN BANK
PENDAHULUAN
Kas adalah aset keuangan (paling likuid) yang digunakan untuk
kegitano p e r a s i o n a l p e r u s a h a a n . K a s m e r u p a k a n a s e t y a n g p a l i n
g l i k u i d k a r e n a d a p a t digunakan untuk membiayai operasional perus
ahaan dan membayar kewajiban perusahaan. Tidak ada standar akuntansi
khusus terkait dengan kas namun
secarau m u m d i b a h a s d a l a m s t a n d a r t e n t a n g i n s t r u m e n k e
u a n g a n . B i a s a n y a k a s perusahaan ada yang dipegang oleh perusahaan
(cash on hand
) a t a u y a n g tersimpan di bank. Biasanya Kas dan Bank
d i l a p o r k a n d a l a m s a t u a k u n y a n g menunjukkan saldo uang kas dan
simpanan yang ada di bank.Untuk Kas, sesuai dengan Pernyataan Standar
Akuntansi Keuangan No.
2, perusahaan juga perlu memperhatikan informasi arus kas yang berguna untuk m
enilai kemampuan perusahaan dalam menghasilkan kas dan se
tara kas sertam e m u n g k i n k a n p a r a p e n g g u n a m e n g e m b a n g
kan model untuk menilai danm e m b a n d i n g k a n n i l a i s e
k a r a n g d a r i a r u s k a s m a s a d e p a n d a r i b e r b a g a i peru
sahaan.Di lain pihak, akun Bank menunjukkan saldo perusahaan di
bank yangdapat digunakan untuk kepentingan perusahaan. Dalam Kas
dan Bank ini tidak termasuk dana disisihkan untuk kepentingan tujuan
tertentu, seperti
persediaan perangko dan materai, rekening giro pada bank di luar negeri, cek m
undur, ataucek kurang dari pihak ketiga.Penggunaan kas dapat
untuk kepentingan jumlah pembayaran yang besar ataupun untuk
pembayaran yang kecil – kecil saja, maka dikenali adanya
metode pencatatannya, kas juga mudah dipindahtangankan serta terkadang saldo a
ntarak a s d i p e r u s a h a a n d a n d i b a n k s e r i n g k a l i b e r b e d a . O l e h k a
r e n a n y a , b e r i k u t akandijelaskan tentang pencatatan, pengendalian, rekosiliasi
dan pengaturan Kasdan Bank menurut undang – undang perpajakan..

PENGELOLAAN DAN SISTEM PENCATATAN KAS KECIL
Untuk keperluan pengeluaran dalam jumlah kecil, entitas tidak
mungkinmelakukannya dengan menggunakan cek karena tidak efisien.
Untuk memenuhikebutuhan pengeluaran kas dalam jumlah kecil entitas
membentuk dana kas kecil.Jumlah kas kecil disesuaikan kebutuhan entitas.
Semakin besar ukuran entitas dankebutuhan pengeluaran jumlah dana kas kecil
besar, maka akan dibentuk kas kecildalam jumlah besar. Tetapi untuk
entitas dengan ukuran kecil dan tidak banyak pengeluaran yang
dilakukan, nilai kas kecil dibentuk kecil. Pengelola
kecil adalahk a s i r k a s k e c i l y a n g b e r t a n g g u n g j a w a b t e r h a d a p p e
m b a y a r a n – p e m b a y a r a n melalui kas kecil. Terdapat dua sistem yaitu :
Imprest Method
Sistem imprest kas kecil adalah mekanisme kas kecil d
i m a n a d a n a dipertahankan tetap. Pada awal dibentuk dana kas kceil
dalam jumlah tertentu.Setiap ada pengeluaran akan dibuat bukti
pengeluaran tetapi tidak dijurnal. Jika
Akuntansi Kas dan Bank| 3
Kas kecil adalah uang tunai yang disediakan entitasuntuk membayar
pengeluaran – pengeluaran
yang jumlah relatif kecil dan tidak ekonomis jika dibayarmenggun
akan cek.

jumlah kas kecil akan habis, maka akan dilakukan penggantian dana yang telahdi
pakai. Pada saat penggantian akan dibuat jurnal terkait dengan
pengeluarantersebut dan mengurangi kas perusahaan. Setelah penggantian saldo
dana kas kecilakan kembali sejumlah yang ditetapkan.
Fluctuation Method
Dalam sistem fluktuasi ini saldo uang yang dicatat pada akun kas
kecilselalu berubah (tidak tetap) dari waktu – waktu. Penggantian
tidak
didasarkan jumlah terpakai tapi seringkali ditetapkan sejumlah tertentu. Misalny
a, untuk pertama kali dibentuk dana kas kecil sebesar Rp500.000,00. Setiap bulan
ditambahkan dana sejumlah nilai yang sama tanpa memperhatikan
jumlah danayang terpakai. Akibatnya saldo kas kecil akan berubah –
ubah.Dalam rangka pengendalian,
imprest method
lebih baik, karena jumlah
kask e c i l a k a n t e r k o n t r o l d a n t i d a k a k a n t e r j a d i p e n u m p
u k a n d a n a d a l a m u n i t pembayar (kasir). Mekanisme pengendalian juga t
erjadi, karena setiap penggantian akan dilakukan penghitungan dana kas kecil terp
akai dan tersisasehingga dapat memonitor pemakaian dan memastikan
tidak ada uang hilang. Sedangkan untuk
fluctuation method

, jumlah dana di kasir tidak terkontrol dan jumlahnya dapat bertambah
terus jika dana tidak terpakai.Contoh
imprest method
dan
fluctuatin method
:1 . P a d a a w a l b u l a n F e b r u a r i 2 0 1 3 , P T S u k s e s m e m b e n t u k k a s
k e c i l y a n g a k a n digunakan untuk membayar pengeluaran – pengeluaran tunai
yang tidak
besar jumlahnya dan sering terjadi. Dana kas kecil dibentuk itu disepakati sebesar
Rp1.500.000,00 yang akan diisi kembali setiap tanggal 1 dan
1 6 s e t i a p bulannya.
Akuntansi Kas dan Bank| 4
Selama bulan Februari 2013, transaksi PT Sukses yang menggunakan
kaskecil adalah sebagai berikut :Feb, 4 Membeli materai dan perangko sebesar
Rp225.000,0010 Membayar beban perbaikan kendaraan sebesar Rp600.000,0012
Membeli bensin, solar, dan minyak sebesar Rp275.000,00017 Membayar beban
perbaikan gedung sebasar Rp850.000,0025 Membeli perlengkapan kantor
Rp450.000,00
Imprest Method
T
a
n
g
g
a
l
J
u
r
n
a
l
F
e
b
1
K
a
s
k
e
c
i
l
1
.
5
0
0
.
0
0
0
Kas
1.500.00016B e b a n
m a t e r a i
d a n
p e r a n g k o 2 2 5 . 0 0 0 B e b a
n
p e r b a i k a n
k e n d a r a
a n 6 0 0 . 0 0 0 B
e
b
a
n
b
a
h
a
n
b
a
k
a
r
2
7
5
.
0
0
0
K
a
s
1
.
1
0
0
.
0
0
0
M
a
r
1
B
e
b
a
n
p
e
r
b
a
i
k
a
n
g
e
d
u
n
g
8
5
0
.
0
0
0
P
e
r
l
e
n
g
k
a
p
a
n
k
a
n
t
o
r
4
5
0
.
0
0
0
K
a
s
1
.
3
0
0
.
0
0
0
Fluctuation Method

T
a
a
l
n
a
b
1
K
k
e
c
5
0
0
0
Kas
1.500.0004 B e b a
a n
p e r a
0 K
a
s
l
2
2
10B e b a n
p
d a r a a n 6 0
k
e
c
.
0
0
n
b
a
k
a
r
2
Akuntansi Kas dan Bank|

n
J
l
a
i
.
n

g
u
F
s
l
0

m e t e r
k o 2 2 5
k
e
5
.
0
0
e r b a i k a n
0 . 0 0 0 K
i
l
6
0
0
1
B
e
h
a
n
7
5
.
0
5
n

g

g
r
e
1
0

.

a
.

i
0

d
0

c

i
0

k

e

n
s

a
0
b
b
0

a
a
0

2K
a
s
k
e
c
i
l
2
7
5
.
0
0
0
16K
a
s
k
e
c
i
l
1
.
5
0
0
.
0
0
0
Kas
1.500.00017B e b a n
p e r b a i k a n
b a n g u n a n 8 5 0 . 0 0 0 K
a
s
k
e
c
i
l
8
5
0
.
0
0
0
25P
e
r
l
e
n
g
k
a
p
a
n
k
a
n
t
o
r
4
5
0
.
0
0
0
K
a
s
k
e
c
i
l
4
5
0
.
0
0
0
M
a
r
1
K
a
s
k
e
c
i
l
1
.
5
0
0
.
0
0
0
Kas 1.500.000
REKONSILIASI BANK
Transaksi setiap hari dicatat, sedangkan uang ya
ng diterima ataud i k e l u a r k a n s e l a l u m e l a l u i
b a n k , k e c u a l i j u m l a h y a n g k e c i l p e r l u mer
ekomedasikan laporan bank. Rekosiliasi ini sangat ber
m a n f a a t u n t u k mengecek ketelitian pencatatan akun kas dan dapat
mengurangi potensi

hilangnyau a n g p e r u s a h a a n . T u j u a n r e k o n s i l i a s i a d a l a h u n t
u k m e n c o c o k k a n a n t a r a pencatatan di perusahaan dan pencatatan kas y
ang dilakukan oleh bank yangmengelola uang perusahaan.Saldo bank dalam
laporan keuangan adalah saldo kas berdasarkan hasilrekosiliasi.
Karena pencatatan oleh bank maupun pencatatan oleh kas
terkadangtidak menunjukkan saldo kas yang sebenarnya. Salah satu pihak sering
terlambatmelakukan pencatatan, atau pihak lain belum mengambil atau
menarik cek yang
Akuntansi Kas dan Bank| 6
Rekosiliasi bank adalah suatu daftar yang berisipenyebab perbedaan
antara saldo kas menurutperusahaan dan menurut catatan bank.

telah dikeluarkan entitas, hal ini membuat pencatatan
k a s t e r s e b u t t i d a k mencerminkan saldo yang sebenarnya.Rekonsiliasi
bank untuk tujuan pelaporan keuangan dilakukan pada setiapakhir periode
pelaporan, namun rekonsiliasi bank untuk tujuan pengendalian
saldok a s s e h a r u s n y a d i l a k u k a n s e t i a p b u l a n . B a h k a n u n t u k e n t i
t a s y a n g t r a n s a k s i kasnya cukup tinggi rekonsiliasi bank dalam rangka
pengendalian dapat dilakukanmingguan atau harian. Dengan perkembangan
teknologi perbankan saat ini, entitasdapat mengintegrasikan sistemnya dengan
bank sehingga pencatatan transaksi
kaso l e h e n t i t a s d i l a k u k a n h a n y a a p a b i l a k a s t e l a h d i p a s
t i k a n b e r t a m b a h a t a u berkurang dari rekening bank.Untuk melakukan
rekonsiliasi bank, entitas harus memiliki data
pencatatan penerimaan dan pengeluaran kas yang dilakukan entitas. Berdasarkan
data saldoawal dan mutasi kas akan diperoleh saldo kas menurut pencatatan
entitas. Entitasakan menerima rekening koran yang berisikan mutasi
pencatatan kas oleh
bank.R e k o s i l i a s i d i l a k u k a n d e n g a n m e m b a n d i n g k a n m u t a s i k a s
d a l a m p e n c a t a t a n entitas dan mutasi kas dalam catatan rekening bank. Jika
terdapat perbedaan baik n i l a i , t r a n s a k s i y a n g h a n y a a d a d i s a l a h
s a t u p i h a k , m a k a i t e m t e r s e b u t h a r u s diteliti lebih lanjut.Dalam proses
audit, rekonsiliasi tidak hanya dilakukan untuk mendapatkansaldo kas yang
sebenarnya harus disajikan dalam laporan keuangan. Auditor
juga perlu memastikan pembuktian. Rekonsiliasi ini dimaksudkan untuk m e n g i
dentifikasi perbedaan antara kedua saldo tersebut. Sal
d o k a s e n t i t a s ditambahkan dan dikurangkan perbedaaan yang
diidentifikasi akan memperolehsaldo kas menurut rekening bank.
Rekonsiliasi pembuktian ini dilakukan dalamrangka audit, namun
tidak dilakukan dalam rangka menentukan saldo kas dalamlaporan
keungan.S e c a r a u m u m p e n y e b a b p e r b e d a a n s a l d o d a l a m r e k e n i n
g b a n k d e n g a n saldo kas menurut entitas adalah sebagai berikut :
Akuntansi Kas dan Bank| 7

1.Elemen – elemen yang oleh perusahaan sudah dicatat
s e b a g a i p e n e r i m a a n uang tetapi belum dicatat oleh bank. Sebagai
contoh :a . S e t o r a n y a n g d i k i r i m k a n k e b a n k p a d a a k h i r b u l a n
t e t a p i b e l u m d i t e r i m a oleh bank sampai bulan berikutnya (Setoran dalam
perjalanan). b.Setoran yang diterima oleh bank pada akhir bulan, tetapi dilaporkan
sebagai setoran bulan berikutnya, karena laporan bank sudah
terlanjur dibuat (Setoran dalam perjalanan).c . U a n g t u n a i y a n g t i d a k
disetorkan ke bank 2.Elemen – elemen yang sudah
d i c a t a t s e b a g a i p e n e r i m a a n o l e h b a n k t e t a p i belum dicatat
oleh perusahaan. Sebagai contoh :a . B u n g a y a n g d i p e r h i t u n g k a n o l e h
b a n k t e r h a d a p s i m p a n a n , t e t a p i b e l u m dicatat dalam buku perusahaan
(Jasa giro). b.Penagihan wesel oleh bank, sudah dicatat oleh
bank sebagai penerimaantetapi perusahaan belum
mencatatnya.3 . E l e m e n – e l e m e n y a n g s u d a h d i c a t a t o l e h
p e r u s a h a a n s e b a g a i p e n g e l u a r a n tetapi belum dicatat oleh bank.
Sebagai contoh :a . C e k – c e k y a n g b e r e d a r
(outstanding checks),
y a i t u c e k y a n g s u d a h dikeluarkan oleh perusahaan
dan dicatat sebagai pengeluaran kas, tetapio l e h y a n g m e n e r i m a
b e l u m d i u a n g k a n k e b a n k s e h i n g g a b a n k b e l u m mencatatnya
sebagai
pengeluaran. b.Cek yang sudah ditulis dan dicatat dalam jurnal pengeluran uang te
tapic e k n y a b e l u m d i s e r a h k a n k e p a d a y a n g d i b a y a r , b e l u
m m e r u p a k a n pengeluaran sehingga jurnal pengeluaran kas harus dikoreksi
pada akhir periode.4 . E l e m e n – e l e m e n y a n g s u d a h
d i c a t a t o l e h b a n k s e b a g a i p e n g e l u a r a n t e t a p i belum dicatat
oleh perusahaan. Sebagai contoh :
Akuntansi Kas dan Bank| 8
a.Cek dari pelanggan yang ditolak oleh bank karena
t e r n y a t a b e r s a l d o kosong, tetapi belum dicatat oleh
perusahaan. b.Bunga yang diperhitungkan atas
overdraft
(penarikan di bank melebihi saldo yang dimiliki) tetapi belum tercatat oleh
perusahaan.c . B i a y a j a s a b a n k y a n g d i c a t a t o l e h
p e r u s a h a a n . 5.Kesalahan mencatat dapat terjadi baik oleh bank
maupun entitas. Jika
terdapat perbedaan nilai transaksi dengan bukti sama, maka harus ditelusuri piha
k mana yang melakukan kesalahan. Jika kesalahan tersebut dilakukan
entitas,maka dilakukan jurnal penyesuaian untuk membetulkan
kesalahan
tersebut.J i k a k e s a l a h a n d i l a k u k a n o l e h b a n k , e n t i t a s h a r u s m e l
a p o r k a n k e b a n k , sehingga pihak bank dapat
menindaklanjutkan kesalahan tersebut denganmelakukan koreksi pada

periode berikutnya.Penyusunan rekosiliasi bank dapat dilakukan dalam dua
macam, yaitu :1 . R e k o n s i l i a s i s a l d o a k h i r y a n g b i s a d i b u a t
dalam dua kolom ;a.Laporan rekonsiliasi saldo bank dan
s a l d o k a s u n t u k m e n u n j u k k a n s a l d o yang benar. b.Laporan rekonsiliasi
saldo bank pada saldo kas.2 . R e k o s i l i a s i s a l d o a w a l , p e n e r i m a a n ,
p e n g e l u a r a n d a n s a l d o a k h i r b i s a d i b u a t dalam dua
bentuk :a . L a p o r a n r e k o n s i l i a s i s a l d o b a n k p a d a s a l d o k a s ( 4
k o l o m ) . b.Laporan rekonsiliasi saldo bank dan saldo kas untuk
menunjukkan saldoyang benar (8 kolom).Contoh rekonsiliasi
bank :P T S u k s e s M a k m u r d a l a m c a t a t a n n y a m e n u n j u k k a n s a l d o
kas sebesar R p 2 0 . 5 0 2 . 0 0 0 , 0 0 p a d a 3 1 J a n u a r i 2 0 1 1 , s e d a
ngkan rekening koran bank
Akuntansi Kas dan Bank| 9
menunjukkan saldo akhir kas sebesar Rp22.190.000,00. Berikut item - item
yang berbeda antara mutasi pencatatan di entitas dan rekening koran bank yang pe
rludikoreksi.1 . S e t o r a n s e b e s a r R p 3 . 6 8 0 . 0 0 0 , 0 0 d i l a k u k a n p
a d a 3 1 J a n u a r i 2 0 1 1 , n a m u n belum rekening koran
bank.2 . C e k y a n g t u l i s p a d a b u l a n J a n u a r i , n a m u n b
e l u m d i c a i r k a n b e r j u m l a h Rp5.001.000,00.3 . B u n g a p i n j a m a n
sebesar Rp600.000,00 langsung didebit dari rekening
b e l u m diketahui
entitas.4.Bank mengenakan beban administrasi sebesar Rp18.000,00 da
n belum dicatatoleh
entitas.5 . C e k d a r i p e l a n g g a n s e b e s a r R p 2 2 0 . 0 0 0 , 0 0 , t i d a k
d a p a t d i u a n g k a n k a r e n a dananya tidak cukup.6 . P e r u s a h a a n
melakukan kesalahan pencatatan, cek untuk pembayaran
h u t a n g sebesar Rp131.000,00, namun dicatat
sebesar Rp311.000,00.7 . B a n k s a l a h m e n c a i r k a n c e k s e b e s a
r R p 1 7 5 . 0 0 0 , 0 0 , d i m a n a s e h a r u s n y a merupakan cek dari
rekening entitas lain bukan rekening PT Sukses Makmur.
PT Sukses MakmurRekonsiliasi Bank Per 31 Januari 2011
S
a
l
d
o
p
e
r
l
a
p
o
r
a
n
b
a
n
k
2
2
.
1
9
0
.
0
0
0
,
0
0
+/+
Deposit in transit
3.680.000,00K
e
s
a
l
a
h
a
n
b
a
n
k
1
7
5
.
0
0
0
,
0
0
3.855.000,00/
C
e
k
m
a
s
i
h
b
e
r
e
d
a
r
(
5
.
0
0
1
.
0
0
0
,
0
0
)
Akuntansi Kas dan Bank| 10

21.044.000,00S
a
l
d
o
p
e
r
l
a
p
o
r
a
n
e
n
t
i
t
a
s
2
0
.
5
0
2
.
0
0
0
,
0
0
+ / + B u n g a
6 0 0 . 0 0 0 , 0 0 Kesalahan pencatatan
c e k 1 8 0 . 0 0 0 , 0 0 780.000,00- / - B i a y a
a d m i n i s t r a s i
b a n k ( 1 8 . 0 0 0 , 0 0 ) C
e
k
k
o
s
o
n
g
(
2
2
0
.
0
0
0
,
0
0
)
(238.000,00)21.044.000,00Jurnal penyesuaian
yang diperlukan dari rekonsiliasi di atas adalah :K
a
s
R
p
6
0
0
.
0
0
0
,
0
0
P
e
n
d
.
B
u
n
g
a
R
p
6
0
0
.
0
0
0
,
0
0
0
(Mencatat bunga yang diterima dari
bank)K
a
s
R
p
1
8
0
.
0
0
0
,
0
0
H
u
t
a
n
g
U
s
a
h
a
R
p
1
8
0
.
0
0
0
,
0
0
(Kesalahan pencatatan angka cek oleh perusahan)B
e
b
a
n
A
d
m
.
B
a
n
k
R
p
1
8
.
0
0
0
,
0
0
K
a
s
R
p
1
8
.
0
0
0
,
0
0
(Pencatatan beban administrasi dari bank)P
i
u
t
a
n
g
U
s
a
h
a
R
p
2
2
0
.
0
0
0
,
0
0
K
a
s
R
p
2
2
0
.
0
0
0
,
0
0
Akuntansi Kas dan Bank| 11

(Cek dari konsumen yang tidak dapat diuangkan)

Judul: Akuntansi

Oleh: Rio Anugerah


Ikuti kami