Akuntansi

Oleh Rio Anugerah

146,5 KB 8 tayangan 0 unduhan
 
Bagikan artikel

Transkrip Akuntansi

AKUNTANSI KAS DAN BANK PENDAHULUAN Kas adalah aset keuangan (paling likuid) yang digunakan untuk kegitano p e r a s i o n a l p e r u s a h a a n . K a s m e r u p a k a n a s e t y a n g p a l i n g l i k u i d k a r e n a d a p a t digunakan untuk membiayai operasional perus ahaan dan membayar kewajiban perusahaan. Tidak ada standar akuntansi khusus terkait dengan kas namun secarau m u m d i b a h a s d a l a m s t a n d a r t e n t a n g i n s t r u m e n k e u a n g a n . B i a s a n y a k a s perusahaan ada yang dipegang oleh perusahaan (cash on hand ) a t a u y a n g tersimpan di bank. Biasanya Kas dan Bank d i l a p o r k a n d a l a m s a t u a k u n y a n g menunjukkan saldo uang kas dan simpanan yang ada di bank.Untuk Kas, sesuai dengan Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan No. 2, perusahaan juga perlu memperhatikan informasi arus kas yang berguna untuk m enilai kemampuan perusahaan dalam menghasilkan kas dan se tara kas sertam e m u n g k i n k a n p a r a p e n g g u n a m e n g e m b a n g kan model untuk menilai danm e m b a n d i n g k a n n i l a i s e k a r a n g d a r i a r u s k a s m a s a d e p a n d a r i b e r b a g a i peru sahaan.Di lain pihak, akun Bank menunjukkan saldo perusahaan di bank yangdapat digunakan untuk kepentingan perusahaan. Dalam Kas dan Bank ini tidak termasuk dana disisihkan untuk kepentingan tujuan tertentu, seperti persediaan perangko dan materai, rekening giro pada bank di luar negeri, cek m undur, ataucek kurang dari pihak ketiga.Penggunaan kas dapat untuk kepentingan jumlah pembayaran yang besar ataupun untuk pembayaran yang kecil – kecil saja, maka dikenali adanya metode pencatatannya, kas juga mudah dipindahtangankan serta terkadang saldo a ntarak a s d i p e r u s a h a a n d a n d i b a n k s e r i n g k a l i b e r b e d a . O l e h k a r e n a n y a , b e r i k u t akandijelaskan tentang pencatatan, pengendalian, rekosiliasi dan pengaturan Kasdan Bank menurut undang – undang perpajakan.. PENGELOLAAN DAN SISTEM PENCATATAN KAS KECIL Untuk keperluan pengeluaran dalam jumlah kecil, entitas tidak mungkinmelakukannya dengan menggunakan cek karena tidak efisien. Untuk memenuhikebutuhan pengeluaran kas dalam jumlah kecil entitas membentuk dana kas kecil.Jumlah kas kecil disesuaikan kebutuhan entitas. Semakin besar ukuran entitas dankebutuhan pengeluaran jumlah dana kas kecil besar, maka akan dibentuk kas kecildalam jumlah besar. Tetapi untuk entitas dengan ukuran kecil dan tidak banyak pengeluaran yang dilakukan, nilai kas kecil dibentuk kecil. Pengelola kecil adalahk a s i r k a s k e c i l y a n g b e r t a n g g u n g j a w a b t e r h a d a p p e m b a y a r a n – p e m b a y a r a n melalui kas kecil. Terdapat dua sistem yaitu : Imprest Method Sistem imprest kas kecil adalah mekanisme kas kecil d i m a n a d a n a dipertahankan tetap. Pada awal dibentuk dana kas kceil dalam jumlah tertentu.Setiap ada pengeluaran akan dibuat bukti pengeluaran tetapi tidak dijurnal. Jika Akuntansi Kas dan Bank| 3 Kas kecil adalah uang tunai yang disediakan entitasuntuk membayar pengeluaran – pengeluaran yang jumlah relatif kecil dan tidak ekonomis jika dibayarmenggun akan cek. jumlah kas kecil akan habis, maka akan dilakukan penggantian dana yang telahdi pakai. Pada saat penggantian akan dibuat jurnal terkait dengan pengeluarantersebut dan mengurangi kas perusahaan. Setelah penggantian saldo dana kas kecilakan kembali sejumlah yang ditetapkan. Fluctuation Method Dalam sistem fluktuasi ini saldo uang yang dicatat pada akun kas kecilselalu berubah (tidak tetap) dari waktu – waktu. Penggantian tidak didasarkan jumlah terpakai tapi seringkali ditetapkan sejumlah tertentu. Misalny a, untuk pertama kali dibentuk dana kas kecil sebesar Rp500.000,00. Setiap bulan ditambahkan dana sejumlah nilai yang sama tanpa memperhatikan jumlah danayang terpakai. Akibatnya saldo kas kecil akan berubah – ubah.Dalam rangka pengendalian, imprest method lebih baik, karena jumlah kask e c i l a k a n t e r k o n t r o l d a n t i d a k a k a n t e r j a d i p e n u m p u k a n d a n a d a l a m u n i t pembayar (kasir). Mekanisme pengendalian juga t erjadi, karena setiap penggantian akan dilakukan penghitungan dana kas kecil terp akai dan tersisasehingga dapat memonitor pemakaian dan memastikan tidak ada uang hilang. Sedangkan untuk fluctuation method , jumlah dana di kasir tidak terkontrol dan jumlahnya dapat bertambah terus jika dana tidak terpakai.Contoh imprest method dan fluctuatin method :1 . P a d a a w a l b u l a n F e b r u a r i 2 0 1 3 , P T S u k s e s m e m b e n t u k k a s k e c i l y a n g a k a n digunakan untuk membayar pengeluaran – pengeluaran tunai yang tidak besar jumlahnya dan sering terjadi. Dana kas kecil dibentuk itu disepakati sebesar Rp1.500.000,00 yang akan diisi kembali setiap tanggal 1 dan 1 6 s e t i a p bulannya. Akuntansi Kas dan Bank| 4 Selama bulan Februari 2013, transaksi PT Sukses yang menggunakan kaskecil adalah sebagai berikut :Feb, 4 Membeli materai dan perangko sebesar Rp225.000,0010 Membayar beban perbaikan kendaraan sebesar Rp600.000,0012 Membeli bensin, solar, dan minyak sebesar Rp275.000,00017 Membayar beban perbaikan gedung sebasar Rp850.000,0025 Membeli perlengkapan kantor Rp450.000,00 Imprest Method T a n g g a l J u r n a l F e b 1 K a s k e c i l 1 . 5 0 0 . 0 0 0 Kas 1.500.00016B e b a n m a t e r a i d a n p e r a n g k o 2 2 5 . 0 0 0 B e b a n p e r b a i k a n k e n d a r a a n 6 0 0 . 0 0 0 B e b a n b a h a n b a k a r 2 7 5 . 0 0 0 K a s 1 . 1 0 0 . 0 0 0 M a r 1 B e b a n p e r b a i k a n g e d u n g 8 5 0 . 0 0 0 P e r l e n g k a p a n k a n t o r 4 5 0 . 0 0 0 K a s 1 . 3 0 0 . 0 0 0 Fluctuation Method T a a l n a b 1 K k e c 5 0 0 0 Kas 1.500.0004 B e b a a n p e r a 0 K a s l 2 2 10B e b a n p d a r a a n 6 0 k e c . 0 0 n b a k a r 2 Akuntansi Kas dan Bank| n J l a i . n g u F s l 0 m e t e r k o 2 2 5 k e 5 . 0 0 e r b a i k a n 0 . 0 0 0 K i l 6 0 0 1 B e h a n 7 5 . 0 5 n g g r e 1 0 . a . i 0 d 0 c i 0 k e n s a 0 b b 0 a a 0 2K a s k e c i l 2 7 5 . 0 0 0 16K a s k e c i l 1 . 5 0 0 . 0 0 0 Kas 1.500.00017B e b a n p e r b a i k a n b a n g u n a n 8 5 0 . 0 0 0 K a s k e c i l 8 5 0 . 0 0 0 25P e r l e n g k a p a n k a n t o r 4 5 0 . 0 0 0 K a s k e c i l 4 5 0 . 0 0 0 M a r 1 K a s k e c i l 1 . 5 0 0 . 0 0 0 Kas 1.500.000 REKONSILIASI BANK Transaksi setiap hari dicatat, sedangkan uang ya ng diterima ataud i k e l u a r k a n s e l a l u m e l a l u i b a n k , k e c u a l i j u m l a h y a n g k e c i l p e r l u mer ekomedasikan laporan bank. Rekosiliasi ini sangat ber m a n f a a t u n t u k mengecek ketelitian pencatatan akun kas dan dapat mengurangi potensi hilangnyau a n g p e r u s a h a a n . T u j u a n r e k o n s i l i a s i a d a l a h u n t u k m e n c o c o k k a n a n t a r a pencatatan di perusahaan dan pencatatan kas y ang dilakukan oleh bank yangmengelola uang perusahaan.Saldo bank dalam laporan keuangan adalah saldo kas berdasarkan hasilrekosiliasi. Karena pencatatan oleh bank maupun pencatatan oleh kas terkadangtidak menunjukkan saldo kas yang sebenarnya. Salah satu pihak sering terlambatmelakukan pencatatan, atau pihak lain belum mengambil atau menarik cek yang Akuntansi Kas dan Bank| 6 Rekosiliasi bank adalah suatu daftar yang berisipenyebab perbedaan antara saldo kas menurutperusahaan dan menurut catatan bank. telah dikeluarkan entitas, hal ini membuat pencatatan k a s t e r s e b u t t i d a k mencerminkan saldo yang sebenarnya.Rekonsiliasi bank untuk tujuan pelaporan keuangan dilakukan pada setiapakhir periode pelaporan, namun rekonsiliasi bank untuk tujuan pengendalian saldok a s s e h a r u s n y a d i l a k u k a n s e t i a p b u l a n . B a h k a n u n t u k e n t i t a s y a n g t r a n s a k s i kasnya cukup tinggi rekonsiliasi bank dalam rangka pengendalian dapat dilakukanmingguan atau harian. Dengan perkembangan teknologi perbankan saat ini, entitasdapat mengintegrasikan sistemnya dengan bank sehingga pencatatan transaksi kaso l e h e n t i t a s d i l a k u k a n h a n y a a p a b i l a k a s t e l a h d i p a s t i k a n b e r t a m b a h a t a u berkurang dari rekening bank.Untuk melakukan rekonsiliasi bank, entitas harus memiliki data pencatatan penerimaan dan pengeluaran kas yang dilakukan entitas. Berdasarkan data saldoawal dan mutasi kas akan diperoleh saldo kas menurut pencatatan entitas. Entitasakan menerima rekening koran yang berisikan mutasi pencatatan kas oleh bank.R e k o s i l i a s i d i l a k u k a n d e n g a n m e m b a n d i n g k a n m u t a s i k a s d a l a m p e n c a t a t a n entitas dan mutasi kas dalam catatan rekening bank. Jika terdapat perbedaan baik n i l a i , t r a n s a k s i y a n g h a n y a a d a d i s a l a h s a t u p i h a k , m a k a i t e m t e r s e b u t h a r u s diteliti lebih lanjut.Dalam proses audit, rekonsiliasi tidak hanya dilakukan untuk mendapatkansaldo kas yang sebenarnya harus disajikan dalam laporan keuangan. Auditor juga perlu memastikan pembuktian. Rekonsiliasi ini dimaksudkan untuk m e n g i dentifikasi perbedaan antara kedua saldo tersebut. Sal d o k a s e n t i t a s ditambahkan dan dikurangkan perbedaaan yang diidentifikasi akan memperolehsaldo kas menurut rekening bank. Rekonsiliasi pembuktian ini dilakukan dalamrangka audit, namun tidak dilakukan dalam rangka menentukan saldo kas dalamlaporan keungan.S e c a r a u m u m p e n y e b a b p e r b e d a a n s a l d o d a l a m r e k e n i n g b a n k d e n g a n saldo kas menurut entitas adalah sebagai berikut : Akuntansi Kas dan Bank| 7 1.Elemen – elemen yang oleh perusahaan sudah dicatat s e b a g a i p e n e r i m a a n uang tetapi belum dicatat oleh bank. Sebagai contoh :a . S e t o r a n y a n g d i k i r i m k a n k e b a n k p a d a a k h i r b u l a n t e t a p i b e l u m d i t e r i m a oleh bank sampai bulan berikutnya (Setoran dalam perjalanan). b.Setoran yang diterima oleh bank pada akhir bulan, tetapi dilaporkan sebagai setoran bulan berikutnya, karena laporan bank sudah terlanjur dibuat (Setoran dalam perjalanan).c . U a n g t u n a i y a n g t i d a k disetorkan ke bank 2.Elemen – elemen yang sudah d i c a t a t s e b a g a i p e n e r i m a a n o l e h b a n k t e t a p i belum dicatat oleh perusahaan. Sebagai contoh :a . B u n g a y a n g d i p e r h i t u n g k a n o l e h b a n k t e r h a d a p s i m p a n a n , t e t a p i b e l u m dicatat dalam buku perusahaan (Jasa giro). b.Penagihan wesel oleh bank, sudah dicatat oleh bank sebagai penerimaantetapi perusahaan belum mencatatnya.3 . E l e m e n – e l e m e n y a n g s u d a h d i c a t a t o l e h p e r u s a h a a n s e b a g a i p e n g e l u a r a n tetapi belum dicatat oleh bank. Sebagai contoh :a . C e k – c e k y a n g b e r e d a r (outstanding checks), y a i t u c e k y a n g s u d a h dikeluarkan oleh perusahaan dan dicatat sebagai pengeluaran kas, tetapio l e h y a n g m e n e r i m a b e l u m d i u a n g k a n k e b a n k s e h i n g g a b a n k b e l u m mencatatnya sebagai pengeluaran. b.Cek yang sudah ditulis dan dicatat dalam jurnal pengeluran uang te tapic e k n y a b e l u m d i s e r a h k a n k e p a d a y a n g d i b a y a r , b e l u m m e r u p a k a n pengeluaran sehingga jurnal pengeluaran kas harus dikoreksi pada akhir periode.4 . E l e m e n – e l e m e n y a n g s u d a h d i c a t a t o l e h b a n k s e b a g a i p e n g e l u a r a n t e t a p i belum dicatat oleh perusahaan. Sebagai contoh : Akuntansi Kas dan Bank| 8 a.Cek dari pelanggan yang ditolak oleh bank karena t e r n y a t a b e r s a l d o kosong, tetapi belum dicatat oleh perusahaan. b.Bunga yang diperhitungkan atas overdraft (penarikan di bank melebihi saldo yang dimiliki) tetapi belum tercatat oleh perusahaan.c . B i a y a j a s a b a n k y a n g d i c a t a t o l e h p e r u s a h a a n . 5.Kesalahan mencatat dapat terjadi baik oleh bank maupun entitas. Jika terdapat perbedaan nilai transaksi dengan bukti sama, maka harus ditelusuri piha k mana yang melakukan kesalahan. Jika kesalahan tersebut dilakukan entitas,maka dilakukan jurnal penyesuaian untuk membetulkan kesalahan tersebut.J i k a k e s a l a h a n d i l a k u k a n o l e h b a n k , e n t i t a s h a r u s m e l a p o r k a n k e b a n k , sehingga pihak bank dapat menindaklanjutkan kesalahan tersebut denganmelakukan koreksi pada periode berikutnya.Penyusunan rekosiliasi bank dapat dilakukan dalam dua macam, yaitu :1 . R e k o n s i l i a s i s a l d o a k h i r y a n g b i s a d i b u a t dalam dua kolom ;a.Laporan rekonsiliasi saldo bank dan s a l d o k a s u n t u k m e n u n j u k k a n s a l d o yang benar. b.Laporan rekonsiliasi saldo bank pada saldo kas.2 . R e k o s i l i a s i s a l d o a w a l , p e n e r i m a a n , p e n g e l u a r a n d a n s a l d o a k h i r b i s a d i b u a t dalam dua bentuk :a . L a p o r a n r e k o n s i l i a s i s a l d o b a n k p a d a s a l d o k a s ( 4 k o l o m ) . b.Laporan rekonsiliasi saldo bank dan saldo kas untuk menunjukkan saldoyang benar (8 kolom).Contoh rekonsiliasi bank :P T S u k s e s M a k m u r d a l a m c a t a t a n n y a m e n u n j u k k a n s a l d o kas sebesar R p 2 0 . 5 0 2 . 0 0 0 , 0 0 p a d a 3 1 J a n u a r i 2 0 1 1 , s e d a ngkan rekening koran bank Akuntansi Kas dan Bank| 9 menunjukkan saldo akhir kas sebesar Rp22.190.000,00. Berikut item - item yang berbeda antara mutasi pencatatan di entitas dan rekening koran bank yang pe rludikoreksi.1 . S e t o r a n s e b e s a r R p 3 . 6 8 0 . 0 0 0 , 0 0 d i l a k u k a n p a d a 3 1 J a n u a r i 2 0 1 1 , n a m u n belum rekening koran bank.2 . C e k y a n g t u l i s p a d a b u l a n J a n u a r i , n a m u n b e l u m d i c a i r k a n b e r j u m l a h Rp5.001.000,00.3 . B u n g a p i n j a m a n sebesar Rp600.000,00 langsung didebit dari rekening b e l u m diketahui entitas.4.Bank mengenakan beban administrasi sebesar Rp18.000,00 da n belum dicatatoleh entitas.5 . C e k d a r i p e l a n g g a n s e b e s a r R p 2 2 0 . 0 0 0 , 0 0 , t i d a k d a p a t d i u a n g k a n k a r e n a dananya tidak cukup.6 . P e r u s a h a a n melakukan kesalahan pencatatan, cek untuk pembayaran h u t a n g sebesar Rp131.000,00, namun dicatat sebesar Rp311.000,00.7 . B a n k s a l a h m e n c a i r k a n c e k s e b e s a r R p 1 7 5 . 0 0 0 , 0 0 , d i m a n a s e h a r u s n y a merupakan cek dari rekening entitas lain bukan rekening PT Sukses Makmur. PT Sukses MakmurRekonsiliasi Bank Per 31 Januari 2011 S a l d o p e r l a p o r a n b a n k 2 2 . 1 9 0 . 0 0 0 , 0 0 +/+ Deposit in transit 3.680.000,00K e s a l a h a n b a n k 1 7 5 . 0 0 0 , 0 0 3.855.000,00/ C e k m a s i h b e r e d a r ( 5 . 0 0 1 . 0 0 0 , 0 0 ) Akuntansi Kas dan Bank| 10 21.044.000,00S a l d o p e r l a p o r a n e n t i t a s 2 0 . 5 0 2 . 0 0 0 , 0 0 + / + B u n g a 6 0 0 . 0 0 0 , 0 0 Kesalahan pencatatan c e k 1 8 0 . 0 0 0 , 0 0 780.000,00- / - B i a y a a d m i n i s t r a s i b a n k ( 1 8 . 0 0 0 , 0 0 ) C e k k o s o n g ( 2 2 0 . 0 0 0 , 0 0 ) (238.000,00)21.044.000,00Jurnal penyesuaian yang diperlukan dari rekonsiliasi di atas adalah :K a s R p 6 0 0 . 0 0 0 , 0 0 P e n d . B u n g a R p 6 0 0 . 0 0 0 , 0 0 0 (Mencatat bunga yang diterima dari bank)K a s R p 1 8 0 . 0 0 0 , 0 0 H u t a n g U s a h a R p 1 8 0 . 0 0 0 , 0 0 (Kesalahan pencatatan angka cek oleh perusahan)B e b a n A d m . B a n k R p 1 8 . 0 0 0 , 0 0 K a s R p 1 8 . 0 0 0 , 0 0 (Pencatatan beban administrasi dari bank)P i u t a n g U s a h a R p 2 2 0 . 0 0 0 , 0 0 K a s R p 2 2 0 . 0 0 0 , 0 0 Akuntansi Kas dan Bank| 11 (Cek dari konsumen yang tidak dapat diuangkan)

Judul: Akuntansi

Oleh: Rio Anugerah

Ikuti kami