A Persamaan Akuntansi Dan Akuntansi Satuan Kerja

Oleh Dwi W U R I Nugrahani

582,3 KB 5 tayangan 0 unduhan
 
Bagikan artikel

Transkrip A Persamaan Akuntansi Dan Akuntansi Satuan Kerja

SELAMAT DATANG PESERTA Workshop Pengelolaan Keuangan Daerah Pemerintah Kota Batu Tanggal 2 s.d 12 September 2014 Kerjasama Inspektorat Pemkot Batu dengan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Brawijaya komarudindamcha@gmail.com Akuntansi Keuangan Daerah Berbasis Akrual Bagian 2 PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN komarudindamcha@gmail.com Persamaan Dasar Akuntansi komarudindamcha@gmail.com Persamaan Dasar Akuntansi komarudindamcha@gmail.com Persamaan Dasar Akuntansi Sisi Kiri Sisi Kanan komarudindamcha@gmail.com Persamaan Dasar Akuntansi Sisi Debit Sisi Kredit komarudindamcha@gmail.com PENYUSUNAN NERACA AWAL Dinas ABC merupakan SKPD yang baru dibentuk pada awal tahun 2015 di Kabupaten Astinapura. Neraca awal disusun berdasarkan saldo akun-akun per 1 Januari 2015 sebagai berikut: (dalam ribuan rupiah) Akun Nama Akun Kas di Bendahara Pengeluaran Piutang Pendapatan Retribusi Persediaan Tanah Gedung dan Bangunan Peralatan dan Mesin Utang Perhitungan Pihak Ketiga (PFK) Utang Beban Listrik, Air, Telepon Ekuitas Saldo 1.500 800 500 250.000 200.000 150.000 1.500 250 601.050 komarudindamcha@gmail.com D/K D D D D D D K K K PENYUSUNAN NERACA AWAL Kabupaten Astinapura Dinas ABC Neraca Per 1 Januari 2015 (dalam ribuan rupiah) Akun Nama Akun ASET Kas di Bendahara Pg Piutang Retribusi Saldo 1.500 800 Akun Nama Akun KEWAJIBAN Utang PFK Utang Beban Saldo 1.500 250 Persediaan Tanah 500 250.000 TOTAL KEWAJIBAN Gedung & Bangunan 200.000 EKUITAS 601.050 Peralatan dan Mesin 150.000 Total Kewajiban & Ekuitas 602.800 Total Aset 602.800 komarudindamcha@gmail.com 1.750 Persamaan Akt CASH TO ACCRUAL t=o t=1 Aset = Utang + Ekuitas A = U + (E + SiLPA) A = U + E + (P – Bj + PnP – PgP) A + Bj + PgP = U + E + P + PnP AKUN 04/04/21 TAMBAH KURANG A: Aset D K U: Utang K D E: Ekuitas K D P: Pendapatan LRA K D Bj: Belanja D K PnP: Penerimaan Pembiayaan K D PgP: Pengeluaran Pembiayaan D K komarudindamcha@gmail.com 9 Persamaan Akt ACCRUAL BASIS 1. Persamaan LO t=o t=1 Aset = Utang + Ekuitas A = U + (E + S/D LO) A = U + E + (P – B) A+ B = U +E + P AKUN 04/04/21 TAMBAH KURANG A: Aset D K U: Utang K D E: Ekuitas K D P: Pendapatan LO K D B: Beban D K komarudindamcha@gmail.com 10 Persamaan Akt CASH TO ACCRUAL 2. Persamaan LRA Estimasi Perubahan SAL = SiLPA Est. Perubahan SAL = P – Bj + PnP – PgP Est. Perubahan SAL + Bj + PgP = P + PnP AKUN 04/04/21 TAMBAH KURANG Est Perubahan SAL D K P: Pendapatan LRA K D Bj: Belanja D K PnP: Penerimaan Pembiayaan K D PgP: Pengeluaran Pembiayaan D K komarudindamcha@gmail.com 11 PENYUSUNAN NERACA AWAL Kabupaten Astinapura Dinas ABC Neraca Per 1 Januari 2015 (dalam ribuan rupiah) Akun Nama Akun ASET Kas di Bendahara Pg Piutang Retribusi Saldo 1.500 800 Akun Nama Akun KEWAJIBAN Utang PFK Utang Beban Saldo 1.500 250 Persediaan Tanah 500 250.000 TOTAL KEWAJIBAN Gedung & Bangunan 200.000 EKUITAS 601.050 Peralatan dan Mesin 150.000 Total Kewajiban & Ekuitas 602.800 Total Aset 602.800 komarudindamcha@gmail.com 1.750 Transaksi TA 2015 TRANSAKSI Untuk menyederhanakan ilustrasi, transaksi TA 2015 di Dinas ABC diringkaskan sbb: 1. Bendahara pengeluaran menyetorkan potongan PPh/PPN sebesar Rp1.500.000 ke rekening Kas Negara, berdasarkan bukti transaksi berupa SSP (Surat Setoran Pajak Pusat). 2. Bendahara pengeluaran menerima uang persediaan (UP) dari BUD sebesar Rp50.000.000 berdasarkan bukti transaksi berupa SP2D UP. 3. Total realisasi belanja gaji dan tunjangan selama setahun sebesar Rp150.000.000 berdasarkan bukti transaksi berupa SP2DLS Gaji dan Tunjangan. 4. Total realisasi belanja modal yang seluruhnya untuk pengadaan peralatan dan mesin sebesar Rp120.000.000 berdasarkan bukti transaksi berupa SP2D-LS Belanja Barang dan Jasa. komarudindamcha@gmail.com Transaksi TA 2015 (2) 5. Total realisasi belanja barang dan jasa berupa listrik, air, telepon Desember 2014 dan pembelian ATK yang dibayar secara UP sebesar Rp30.000.000. 6. Surat Ketetapan Retribusi (SKR) yang diterbitkan selama T.A 2015 sebesar Rp 325.000.000. Dari jumlah tersebut, pendapatan retribusi yang diterima bendahara penerimaan sebesar Rp 320.000.000. Pendapatan tsb telah disetor seluruhnya ke rekening Kas Daerah, berdasarkan bukti transaksi berupa STS (Surat Tanda Setoran). 7. Sisa UP disetor seluruhnya pada akhir tahun ke rekening Kas Daerah berdasarkan bukti transaksi berupa STS. komarudindamcha@gmail.com Transaksi TA 2015 (3) DATA PENYESUAIAN AKHIR TAHUN 1. Persediaan yang masih tersisa pada akhir tahun diestimasi sebesar Rp2.000.000. 2. Gedung dan Bangunan disusutkan dengan tarif sebesar 2% per tahun. Peralatan dan mesin disusutkan dengan tarif sebesar 10% per tahunnya. 3. Tagihan belanja barang dan jasa berupa belanja listrk, air, dan telepon untuk bulan Desember 2015 sebesar Rp5.000.000 belum terbayarkan. komarudindamcha@gmail.com Tahap Penyusunan Laporan Keuangan: komarudindamcha@gmail.com Transaksi 1 Bendahara pengeluaran menyetorkan potongan PPh/PPN sebesar Rp1.500.000 ke rekening Kas Negara D: Utang PFK Rp 1.5 juta K: Kas di Bendahara Pengeluaran Rp 1,5 juta 04/04/21 komarudindamcha@gmail.com 17 Transaksi 2 • Bendahara pengeluaran menerima uang persediaan (UP) dari BUD sebesar Rp50.000.000. D: K: 04/04/21 Kas di Bendahara Pengeluaran RK PPKD Rp 50 juta Rp 50 juta komarudindamcha@gmail.com 18 Transaksi 3 • Belanja gaji dan tunjangan selama setahun sebesar Rp150.000.000. D: K: juta Beban pegawai RK PPKD Rp 150 juta Rp 150 D: K: juta Belanja pegawai Est. Perubahan SAL Rp 150 juta Rp 150 04/04/21 komarudindamcha@gmail.com 19 Transaksi 4 • Pengadaan peralatan dan mesin sebesar Rp120.000.000. D: K: juta Peralatan dan Mesin RK PPKD Rp 120 juta Rp 120 D: K: juta Belanja modal Est. Perubaan SAL Rp 120 juta Rp 120 04/04/21 komarudindamcha@gmail.com 20 Transaksi 5 • Belanja barang dan jasa berupa listrik, air, telepon Desember 2014 Rp 250.000 dan pembelian ATK Rp 29.750.000 yang dibayar secara UP sebesar Rp30.000.000. D: D: K: Utang Beban Rp 250.000 Beban barang dan jasa Rp 29.750.000 Kas di Bendahara Pengeluaran Rp 30.000.000 D: K: Belanja barang dan jasa Rp 30 juta Est. Perubaan SAL Rp 30 juta 04/04/21 komarudindamcha@gmail.com 21 Transaksi 6 • Pendapatan retribusi diterima bendahara penerimaan sebesar Rp 320.000.000. D: K: Kas di Bendahara Penerimaan Rp 320 juta Pendapatan Retribusi LO Rp 320 juta D: K: Est. Perubahan SAL Rp 320 juta Pendapatan Retribusi LRA Rp 320 juta 04/04/21 komarudindamcha@gmail.com 22 Transaksi 6 • Bendahara penerimaan menyetorkan retribusi Rp 320 juta ke rekening Kas Daerah. D: K: juta 04/04/21 RK PPKD Rp 320 juta Kas di Bendahara Penerimaan Rp 320 komarudindamcha@gmail.com 23 Transaksi 6 • Surat Ketetapan Retribusi (SKR) yang diterbitkan selama T.A 2015 sebesar Rp 325.000.000. Dari jumlah tersebut, pendapatan retribusi yang diterima bendahara penerimaan sebesar Rp 320.000.000. D: K: 04/04/21 Piutang Retribusi Pendapatan Retribusi LO Rp 5 juta Rp 5 juta komarudindamcha@gmail.com 24 Transaksi 7 • Sisa UP disetor seluruhnya pada akhir tahun ke rekening Kas Daerah D: K: 04/04/21 RK PPKD Rp 20 juta Kas di Bendahara Pengeluaran Rp 20 juta komarudindamcha@gmail.com 25 Penyesuaian 1 • Persediaan yang masih tersisa pada akhir tahun diestimasi sebesar Rp2.000.000 D: K: 04/04/21 Persediaan Rp 1.500.000 Beban Barang dan Jasa Rp 1.500.000 (Saldo akhir – saldo awal = 2 juta – 500 ribu) komarudindamcha@gmail.com 26 Penyesuaian 2 • Gedung dan Bangunan disusutkan 2%. Peralatan dan mesin disusutkan 10% D: Beban Penyusutan Rp 31 juta K: Akumulasi Penyusutan Bangunan Rp 4 juta K: Akumulasi Penyusutan Bangunan Rp 27 juta (Saldo akhir Gedung dan Bangunan = 200 juta) (Saldo akhir Peralatan & Mesin = 150 juta + 120 ribu) 04/04/21 komarudindamcha@gmail.com 27 Penyesuaian 3 • Tagihan belanja barang dan jasa berupa belanja listrk, air, dan telepon untuk bulan Desember 2015 sebesar Rp5.000.000 D: K: 04/04/21 Beban Barang dan jasa Utang Beban Rp 5 juta Rp 5 juta komarudindamcha@gmail.com 28 Buku Besar Kas di Bendahara Pengeluaran Uraian Debit Kredit Saldo awal Saldo 1.500 1. Utang PFK 1.500 2. UP 50.000 0 50.000 5. Beban barang dan Jasa 30.000 20.000 7. Setoran ke Kasda 20.000 0 Kas di Bendahara Penerimaan Uraian Debit Kredit Saldo awal 6. Pendapatan Retribusi 0 320.000 7. Setor ke Kasda 04/04/21 Saldo 320.000 320.000 komarudindamcha@gmail.com 0 29 Buku Besar Piutang Retribusi Uraian Debit Kredit Saldo awal Saldo 800 7. Penyesuaian pendapatan retribusi 5.000 5.800 Persediaan Uraian Debit Kredit Saldo awal Saldo 500 7. Penyesuaian persediaan 1.500 2.000 Tanah Uraian Debit Saldo awal 04/04/21 Kredit Saldo 250.000 komarudindamcha@gmail.com 30 Buku Besar Gedung & Bangunan Uraian Debit Kredit Saldo awal Saldo 200.000 Peralatan & Mesin Uraian Debit Saldo awal Saldo 150.000 4. Pengadaan Peralatan dan Mesin 04/04/21 Kredit 120.000 komarudindamcha@gmail.com 270.000 31 Buku Besar Akm. Penyusutan Gedung & Bangunan Uraian Debit Kredit Saldo Saldo awal 0 Penyesuaian 2: penyusutan 4.000 4.000 Akm. Penyusutan Peralatan & Mesin Uraian Debit Kredit Saldo awal 0 Penyesuaian 2: penyusutan 04/04/21 Saldo komarudindamcha@gmail.com 27.000 27.000 32 Buku Besar Utang PFK Uraian Debit Kredit Saldo awal Saldo 1.500 1. Pembayaran 1.500 0 Utang Beban Uraian Debit Kredit Saldo awal 250 5. Pembayaran listrik, air dan telepon 250 Penyesuaian 3: Beban listrik, air dan telepon 04/04/21 Saldo komarudindamcha@gmail.com 0 5.000 5.000 33 Buku Besar Ekuitas Uraian Debit Kredit Saldo awal Saldo 601.050 RK PPKD Uraian Debit Kredit Saldo awal Saldo 0 2. UP 50.000 50.000 3. Beban Pegawai 150.000 200.000 4. Peralatan dan Mesin 120.000 320.000 6. Penerimaan retribusi tunai 7. Setoran UP 04/04/21 320.000 0 20.000 20.000 (D) komarudindamcha@gmail.com 34 Buku Besar Pendapatan Retribusi LO Uraian Debit Kredit Saldo Saldo awal 0 6. Penerimaan tunai 6. Piutang Pendapatan 320.000 320.000 5.000 325.000 Pendapatan Retribusi LRA Uraian Debit Kredit Saldo awal 0 6. Penerimaan tunai 04/04/21 Saldo 320.000 komarudindamcha@gmail.com 320.000 35 Buku Besar Beban Pegawai Uraian Debit Kredit Saldo Saldo awal 0 3. Pembayaran gaji dan tunjangan 150.000 150.000 Belanja Pegawai Uraian Debit Saldo awal Saldo 0 3. Pembayaran gaji dan tunjangan 04/04/21 Kredit 150.000 komarudindamcha@gmail.com 150.000 36 Buku Besar Beban Barang dan Jasa Uraian Debit Kredit Saldo Saldo awal 0 5. Pembelian ATK 29.750 Penyesuaian 1: Persediaan akhir Penyesuaian 3: Beban listrik, air, tlp bln Desember 29.750 1.500 5.000 28.250 33.250 Belanja Barang dan Jasa Uraian Debit Saldo awal 5. Pembelian ATK 04/04/21 Kredit Saldo 0 30.000 komarudindamcha@gmail.com 30.000 37 Buku Besar Belanja Modal Uraian Debit Kredit Saldo Saldo awal 0 4. Pengadaan peralatan dan mesin 120.000 120.000 Beban Penyusutan Uraian Debit Saldo awal Saldo 0 Penyesuaian 2: penyusutan aktiva tetap 04/04/21 Kredit 31.000 komarudindamcha@gmail.com 31.000 38 Buku Besar Estimasi Perubahan SAL Uraian Debit Kredit Saldo awal 0 3. Belanja pegawai 150.000 150.000 4. Belanja modal 120.000 270.000 30.000 300.000 5. Belanja barang dan jasa 6. Pendapatan Retribusi 04/04/21 Saldo 320.000 komarudindamcha@gmail.com 20.000 (D) 39 NERACA SALDO (dalam ribuan rupiah) Akun Nama Akun Kas di Bendahara Pengeluaran Piutang Retribusi Persediaan Tanah Gedung dan Bangunan Peralatan dan Mesin Akm Penyusutan Gedung & Bangunan Akm Penyusutan Peralatan & Mesin Utang Perhitungan Pihak Ketiga (PFK) Utang Beban Listrik, Air, Telepon Ekuitas RK PPKD Pendapatan Retribusi LO Pendapatan Retribusi LRA JUMLAH Debit komarudindamcha@gmail.com Kredit 5.800 2.000 250.000 200.000 270.000 4.000 27.000 5.000 601.050 20.000 325.000 320.000 747.800 1.282.050 NERACA SALDO (dalam ribuan rupiah) Akun Nama Akun Saldo Pindahan Beban Pegawai Beban Barang dan Jasa Beban Penyusutan Belanja Pegawai Belanja Barang dan Jasa Belanja Modal Estimasi Perubahan SAL JUMLAH Debit Kredit 747.800 1.282.050 150.000 33.250 31.000 150.000 30.000 120.000 20.000 1.282.050 1.282.050 komarudindamcha@gmail.com LAPORAN REALISASI ANGGARAN Kabupaten Astinapura – Dinas ABC Laporan Realisasi Anggaran Untuk TA yang Berakhir 31 Desember 2015 (dalam ribuan rupiah) Akun Nama Akun Pendapatan Retribusi LRA Belanja: a. Belanja Pegawai b. Belanja Barang dan jasa c. Belanja Modal Jumlah Beban Surplus LO Debit Kredit 320.000 150.000 30.000 120.000 komarudindamcha@gmail.com 300.000 20.000 LAPORAN OPERASIONAL Kabupaten Astinapura – Dinas ABC Laporan Operasional Untuk TA yang Berakhir 31 Desember 2014 (dalam ribuan rupiah) Akun Nama Akun Pendapatan Retribusi LO Beban: a. Beban Pegawai b. Beban Barang dan jasa c. Beban Penyusutan Jumlah Beban Surplus LO Debit Kredit 325.000 150.000 33.250 31.000 komarudindamcha@gmail.com 214.250 110.750 LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS Kabupaten Astinapura – Dinas ABC Laporan Perubahan Ekuitas Untuk TA yang Berakhir 31 Desember 2014 (dalam ribuan rupiah) Akun Nama Akun Ekuitas per 31 Desember 2014 Surplus LO Ekuitas per 31 Desember 2015 Debit komarudindamcha@gmail.com Kredit 601.050 110.750 711.800 NERACA Kabupaten Astinapura - Dinas ABC Neraca Per 31 Desember 2015 (dalam ribuan rupiah) Akun Nama Akun ASET Piutang Retribusi Persediaan Saldo 5.800 2.000 Tanah Gedung & Bangunan 250.000 200.000 Akun Nama Akun KEWAJIBAN: Utang PFK Utang Beban TOTAL KEWAJIBAN Saldo 5.000 5.000 (4.000) EKUITAS: Peralatan dan Mesin 270.000 Ekuitas 711.800 Akm Pystn Prltn & Mesin (27.000) RK PPKD (20.000) Akm Pystn Gdg & Bang TOTAL EKUITAS Total Aset 696.800 Total Kewajiban & Ekuitas komarudindamcha@gmail.com 691800 696.800 SEMANGAT komarudindamcha@gmail.com TERIMA KASIH 1. Nama : Komarudin Achmad, SE, M.Si, Ak 2. NIP : 19650728 199202 1 002 3. Pekerjaan: a.Dosen Jurusan Akuntansi FEB UB b.Pejabat Pembuat Komitmen FEB UB c.Sekretaris Pusat Kajian Keuangan Negara dan Daerah UB 4. Tlp/Fax: 0341-553199 5. HP : 08123382930 komarudindamcha@gmail.com 47

Judul: A Persamaan Akuntansi Dan Akuntansi Satuan Kerja

Oleh: Dwi W U R I Nugrahani

Ikuti kami