A Persamaan Akuntansi Dan Akuntansi Satuan Kerja

Oleh Dwi W U R I Nugrahani

28 tayangan
Bagikan artikel

Transkrip A Persamaan Akuntansi Dan Akuntansi Satuan Kerja

SELAMAT
DATANG
PESERTA

Workshop Pengelolaan Keuangan Daerah Pemerintah Kota Batu
Tanggal 2 s.d 12 September 2014
Kerjasama
Inspektorat Pemkot Batu dengan
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Brawijaya

komarudindamcha@gmail.com

Akuntansi Keuangan Daerah
Berbasis Akrual
Bagian 2
PENYUSUNAN
LAPORAN KEUANGAN
komarudindamcha@gmail.com

Persamaan Dasar Akuntansi

komarudindamcha@gmail.com

Persamaan Dasar Akuntansi

komarudindamcha@gmail.com

Persamaan Dasar Akuntansi

Sisi Kiri

Sisi Kanan
komarudindamcha@gmail.com

Persamaan Dasar Akuntansi

Sisi Debit

Sisi Kredit
komarudindamcha@gmail.com

PENYUSUNAN NERACA AWAL
Dinas ABC merupakan SKPD yang baru dibentuk pada awal
tahun 2015 di Kabupaten Astinapura. Neraca awal disusun
berdasarkan saldo akun-akun per 1 Januari 2015 sebagai berikut:
(dalam ribuan rupiah)
Akun

Nama Akun
Kas di Bendahara Pengeluaran
Piutang Pendapatan Retribusi
Persediaan
Tanah
Gedung dan Bangunan
Peralatan dan Mesin
Utang Perhitungan Pihak Ketiga (PFK)
Utang Beban Listrik, Air, Telepon
Ekuitas

Saldo
1.500
800
500
250.000
200.000
150.000
1.500
250
601.050

komarudindamcha@gmail.com

D/K
D
D
D
D
D
D
K
K
K

PENYUSUNAN NERACA AWAL
Kabupaten Astinapura
Dinas ABC
Neraca
Per 1 Januari 2015
(dalam ribuan rupiah)
Akun

Nama Akun
ASET
Kas di Bendahara Pg
Piutang Retribusi

Saldo
1.500
800

Akun

Nama Akun
KEWAJIBAN
Utang PFK
Utang Beban

Saldo
1.500
250

Persediaan
Tanah

500
250.000

TOTAL KEWAJIBAN

Gedung & Bangunan

200.000

EKUITAS

601.050

Peralatan dan Mesin

150.000

Total Kewajiban & Ekuitas

602.800

Total Aset

602.800

komarudindamcha@gmail.com

1.750

Persamaan Akt CASH TO ACCRUAL
t=o
t=1

Aset = Utang + Ekuitas
A = U + (E + SiLPA)
A = U + E + (P – Bj + PnP – PgP)
A + Bj + PgP = U + E + P + PnP
AKUN

04/04/21

TAMBAH

KURANG

A: Aset

D

K

U: Utang

K

D

E: Ekuitas

K

D

P: Pendapatan LRA

K

D

Bj: Belanja

D

K

PnP: Penerimaan Pembiayaan

K

D

PgP: Pengeluaran Pembiayaan

D

K

komarudindamcha@gmail.com

9

Persamaan Akt ACCRUAL BASIS
1. Persamaan LO
t=o
t=1

Aset = Utang + Ekuitas
A = U + (E + S/D LO)
A = U + E + (P – B)
A+ B = U +E + P
AKUN

04/04/21

TAMBAH

KURANG

A: Aset

D

K

U: Utang

K

D

E: Ekuitas

K

D

P: Pendapatan LO

K

D

B: Beban

D

K

komarudindamcha@gmail.com

10

Persamaan Akt CASH TO ACCRUAL
2. Persamaan LRA
Estimasi Perubahan SAL = SiLPA
Est. Perubahan SAL = P – Bj + PnP – PgP
Est. Perubahan SAL + Bj + PgP = P + PnP
AKUN

04/04/21

TAMBAH

KURANG

Est Perubahan SAL

D

K

P: Pendapatan LRA

K

D

Bj: Belanja

D

K

PnP: Penerimaan Pembiayaan

K

D

PgP: Pengeluaran Pembiayaan

D

K

komarudindamcha@gmail.com

11

PENYUSUNAN NERACA AWAL
Kabupaten Astinapura
Dinas ABC
Neraca
Per 1 Januari 2015
(dalam ribuan rupiah)
Akun

Nama Akun
ASET
Kas di Bendahara Pg
Piutang Retribusi

Saldo
1.500
800

Akun

Nama Akun
KEWAJIBAN
Utang PFK
Utang Beban

Saldo
1.500
250

Persediaan
Tanah

500
250.000

TOTAL KEWAJIBAN

Gedung & Bangunan

200.000

EKUITAS

601.050

Peralatan dan Mesin

150.000

Total Kewajiban & Ekuitas

602.800

Total Aset

602.800

komarudindamcha@gmail.com

1.750

Transaksi TA 2015
TRANSAKSI
Untuk menyederhanakan ilustrasi, transaksi TA 2015 di Dinas ABC
diringkaskan sbb:
1. Bendahara pengeluaran menyetorkan potongan PPh/PPN
sebesar Rp1.500.000 ke rekening Kas Negara, berdasarkan bukti
transaksi berupa SSP (Surat Setoran Pajak Pusat).
2. Bendahara pengeluaran menerima uang persediaan (UP) dari
BUD sebesar Rp50.000.000 berdasarkan bukti transaksi berupa
SP2D UP.
3. Total realisasi belanja gaji dan tunjangan selama setahun
sebesar Rp150.000.000 berdasarkan bukti transaksi berupa SP2DLS Gaji dan Tunjangan.
4. Total realisasi belanja modal yang seluruhnya untuk pengadaan
peralatan dan mesin sebesar Rp120.000.000 berdasarkan bukti
transaksi berupa SP2D-LS Belanja Barang dan Jasa.

komarudindamcha@gmail.com

Transaksi TA 2015 (2)
5. Total realisasi belanja barang dan jasa berupa listrik, air,
telepon Desember 2014 dan pembelian ATK yang dibayar
secara UP sebesar Rp30.000.000.
6. Surat Ketetapan Retribusi (SKR) yang diterbitkan selama T.A
2015 sebesar Rp 325.000.000. Dari jumlah tersebut,
pendapatan retribusi yang diterima bendahara penerimaan
sebesar Rp 320.000.000. Pendapatan tsb telah disetor
seluruhnya ke rekening Kas Daerah, berdasarkan bukti
transaksi berupa STS (Surat Tanda Setoran).
7. Sisa UP disetor seluruhnya pada akhir tahun ke rekening Kas
Daerah berdasarkan bukti transaksi berupa STS.

komarudindamcha@gmail.com

Transaksi TA 2015 (3)
DATA PENYESUAIAN AKHIR TAHUN
1. Persediaan yang masih tersisa pada akhir tahun
diestimasi sebesar Rp2.000.000.
2. Gedung dan Bangunan disusutkan dengan tarif sebesar
2% per tahun. Peralatan dan mesin disusutkan dengan
tarif sebesar 10% per tahunnya.
3. Tagihan belanja barang dan jasa berupa belanja listrk,
air, dan telepon untuk bulan Desember 2015 sebesar
Rp5.000.000 belum terbayarkan.

komarudindamcha@gmail.com

Tahap Penyusunan Laporan Keuangan:

komarudindamcha@gmail.com

Transaksi 1
Bendahara pengeluaran menyetorkan
potongan PPh/PPN sebesar Rp1.500.000 ke
rekening Kas Negara
D: Utang PFK
Rp 1.5 juta
K:
Kas di Bendahara Pengeluaran
Rp 1,5 juta

04/04/21

komarudindamcha@gmail.com

17

Transaksi 2
• Bendahara pengeluaran menerima
uang persediaan (UP) dari BUD
sebesar Rp50.000.000.
D:
K:

04/04/21

Kas di Bendahara Pengeluaran
RK PPKD

Rp 50 juta
Rp 50 juta

komarudindamcha@gmail.com

18

Transaksi 3
• Belanja gaji dan tunjangan selama
setahun sebesar Rp150.000.000.
D:
K:
juta

Beban pegawai
RK PPKD

Rp 150 juta
Rp 150

D:
K:
juta

Belanja pegawai
Est. Perubahan SAL

Rp 150 juta
Rp 150

04/04/21

komarudindamcha@gmail.com

19

Transaksi 4
• Pengadaan peralatan dan mesin sebesar
Rp120.000.000.
D:
K:
juta

Peralatan dan Mesin
RK PPKD

Rp 120 juta
Rp 120

D:
K:
juta

Belanja modal
Est. Perubaan SAL

Rp 120 juta
Rp 120

04/04/21

komarudindamcha@gmail.com

20

Transaksi 5
• Belanja barang dan jasa berupa listrik, air, telepon
Desember 2014 Rp 250.000 dan pembelian ATK Rp
29.750.000 yang dibayar secara UP sebesar
Rp30.000.000.
D:
D:
K:

Utang Beban Rp 250.000
Beban barang dan jasa
Rp 29.750.000
Kas di Bendahara Pengeluaran
Rp 30.000.000

D:
K:

Belanja barang dan jasa
Rp 30 juta
Est. Perubaan SAL Rp 30 juta

04/04/21

komarudindamcha@gmail.com

21

Transaksi 6
• Pendapatan retribusi diterima
bendahara penerimaan sebesar Rp
320.000.000.
D:
K:

Kas di Bendahara Penerimaan
Rp 320 juta
Pendapatan Retribusi LO
Rp 320 juta

D:
K:

Est. Perubahan SAL Rp 320 juta
Pendapatan Retribusi LRA Rp 320 juta

04/04/21

komarudindamcha@gmail.com

22

Transaksi 6
• Bendahara penerimaan menyetorkan retribusi
Rp 320 juta ke rekening Kas Daerah.
D:
K:
juta

04/04/21

RK PPKD
Rp 320 juta
Kas di Bendahara Penerimaan
Rp 320

komarudindamcha@gmail.com

23

Transaksi 6
• Surat Ketetapan Retribusi (SKR) yang
diterbitkan selama T.A 2015 sebesar Rp
325.000.000. Dari jumlah tersebut,
pendapatan retribusi yang diterima
bendahara penerimaan sebesar Rp
320.000.000.
D:
K:

04/04/21

Piutang Retribusi
Pendapatan Retribusi LO

Rp 5 juta
Rp 5 juta

komarudindamcha@gmail.com

24

Transaksi 7
• Sisa UP disetor seluruhnya pada akhir
tahun ke rekening Kas Daerah
D:
K:

04/04/21

RK PPKD
Rp 20 juta
Kas di Bendahara Pengeluaran
Rp 20 juta

komarudindamcha@gmail.com

25

Penyesuaian 1
• Persediaan yang masih tersisa pada
akhir tahun diestimasi sebesar
Rp2.000.000
D:
K:

04/04/21

Persediaan
Rp 1.500.000
Beban Barang dan Jasa
Rp 1.500.000
(Saldo akhir – saldo awal = 2 juta – 500 ribu)

komarudindamcha@gmail.com

26

Penyesuaian 2
• Gedung dan Bangunan disusutkan 2%.
Peralatan dan mesin disusutkan 10%
D: Beban Penyusutan
Rp 31 juta
K:
Akumulasi Penyusutan Bangunan
Rp 4 juta
K:
Akumulasi Penyusutan Bangunan Rp 27 juta
(Saldo akhir Gedung dan Bangunan = 200 juta)
(Saldo akhir Peralatan & Mesin = 150 juta + 120 ribu)
04/04/21

komarudindamcha@gmail.com

27

Penyesuaian 3
• Tagihan belanja barang dan jasa
berupa belanja listrk, air, dan telepon
untuk bulan Desember 2015 sebesar
Rp5.000.000
D:
K:

04/04/21

Beban Barang dan jasa
Utang Beban

Rp 5 juta
Rp 5 juta

komarudindamcha@gmail.com

28

Buku Besar
Kas di Bendahara Pengeluaran
Uraian

Debit

Kredit

Saldo awal

Saldo
1.500

1. Utang PFK

1.500

2. UP

50.000

0
50.000

5. Beban barang dan Jasa

30.000

20.000

7. Setoran ke Kasda

20.000

0

Kas di Bendahara Penerimaan
Uraian

Debit

Kredit

Saldo awal
6. Pendapatan Retribusi

0
320.000

7. Setor ke Kasda

04/04/21

Saldo
320.000

320.000

komarudindamcha@gmail.com

0

29

Buku Besar
Piutang Retribusi
Uraian

Debit

Kredit

Saldo awal

Saldo
800

7. Penyesuaian pendapatan retribusi

5.000

5.800

Persediaan
Uraian

Debit

Kredit

Saldo awal

Saldo
500

7. Penyesuaian persediaan

1.500

2.000

Tanah
Uraian

Debit

Saldo awal

04/04/21

Kredit

Saldo
250.000

komarudindamcha@gmail.com

30

Buku Besar
Gedung & Bangunan
Uraian

Debit

Kredit

Saldo awal

Saldo
200.000

Peralatan & Mesin
Uraian

Debit

Saldo awal

Saldo
150.000

4. Pengadaan Peralatan dan Mesin

04/04/21

Kredit

120.000

komarudindamcha@gmail.com

270.000

31

Buku Besar
Akm. Penyusutan Gedung & Bangunan
Uraian

Debit

Kredit

Saldo

Saldo awal

0

Penyesuaian 2: penyusutan

4.000

4.000

Akm. Penyusutan Peralatan & Mesin
Uraian

Debit

Kredit

Saldo awal

0

Penyesuaian 2: penyusutan

04/04/21

Saldo

komarudindamcha@gmail.com

27.000

27.000

32

Buku Besar
Utang PFK
Uraian

Debit

Kredit

Saldo awal

Saldo
1.500

1. Pembayaran

1.500

0

Utang Beban
Uraian

Debit

Kredit

Saldo awal

250

5. Pembayaran listrik, air dan telepon

250

Penyesuaian 3: Beban listrik, air dan telepon

04/04/21

Saldo

komarudindamcha@gmail.com

0
5.000

5.000

33

Buku Besar
Ekuitas
Uraian

Debit

Kredit

Saldo awal

Saldo
601.050

RK PPKD
Uraian

Debit

Kredit

Saldo awal

Saldo
0

2. UP

50.000

50.000

3. Beban Pegawai

150.000

200.000

4. Peralatan dan Mesin

120.000

320.000

6. Penerimaan retribusi tunai
7. Setoran UP

04/04/21

320.000

0

20.000

20.000 (D)

komarudindamcha@gmail.com

34

Buku Besar
Pendapatan Retribusi LO
Uraian

Debit

Kredit

Saldo

Saldo awal

0

6. Penerimaan tunai
6. Piutang Pendapatan

320.000

320.000

5.000

325.000

Pendapatan Retribusi LRA
Uraian

Debit

Kredit

Saldo awal

0

6. Penerimaan tunai

04/04/21

Saldo

320.000

komarudindamcha@gmail.com

320.000

35

Buku Besar
Beban Pegawai
Uraian

Debit

Kredit

Saldo

Saldo awal

0

3. Pembayaran gaji dan tunjangan

150.000

150.000

Belanja Pegawai
Uraian

Debit

Saldo awal

Saldo
0

3. Pembayaran gaji dan tunjangan

04/04/21

Kredit

150.000

komarudindamcha@gmail.com

150.000

36

Buku Besar
Beban Barang dan Jasa
Uraian

Debit

Kredit

Saldo

Saldo awal

0

5. Pembelian ATK

29.750

Penyesuaian 1: Persediaan akhir
Penyesuaian 3: Beban listrik, air, tlp bln Desember

29.750
1.500

5.000

28.250
33.250

Belanja Barang dan Jasa
Uraian

Debit

Saldo awal
5. Pembelian ATK

04/04/21

Kredit

Saldo
0

30.000

komarudindamcha@gmail.com

30.000

37

Buku Besar
Belanja Modal
Uraian

Debit

Kredit

Saldo

Saldo awal

0

4. Pengadaan peralatan dan mesin

120.000

120.000

Beban Penyusutan
Uraian

Debit

Saldo awal

Saldo
0

Penyesuaian 2: penyusutan aktiva tetap

04/04/21

Kredit

31.000

komarudindamcha@gmail.com

31.000

38

Buku Besar
Estimasi Perubahan SAL
Uraian

Debit

Kredit

Saldo awal

0

3. Belanja pegawai

150.000

150.000

4. Belanja modal

120.000

270.000

30.000

300.000

5. Belanja barang dan jasa
6. Pendapatan Retribusi

04/04/21

Saldo

320.000

komarudindamcha@gmail.com

20.000 (D)

39

NERACA SALDO
(dalam ribuan rupiah)
Akun

Nama Akun
Kas di Bendahara Pengeluaran
Piutang Retribusi
Persediaan
Tanah
Gedung dan Bangunan
Peralatan dan Mesin
Akm Penyusutan Gedung & Bangunan
Akm Penyusutan Peralatan & Mesin
Utang Perhitungan Pihak Ketiga (PFK)
Utang Beban Listrik, Air, Telepon
Ekuitas
RK PPKD
Pendapatan Retribusi LO
Pendapatan Retribusi LRA
JUMLAH

Debit

komarudindamcha@gmail.com

Kredit

5.800
2.000
250.000
200.000
270.000
4.000
27.000
5.000
601.050
20.000
325.000
320.000
747.800 1.282.050

NERACA SALDO
(dalam ribuan rupiah)
Akun

Nama Akun
Saldo Pindahan
Beban Pegawai
Beban Barang dan Jasa
Beban Penyusutan
Belanja Pegawai
Belanja Barang dan Jasa
Belanja Modal
Estimasi Perubahan SAL
JUMLAH

Debit
Kredit
747.800 1.282.050
150.000
33.250
31.000
150.000
30.000
120.000
20.000
1.282.050 1.282.050

komarudindamcha@gmail.com

LAPORAN REALISASI ANGGARAN
Kabupaten Astinapura – Dinas ABC
Laporan Realisasi Anggaran
Untuk TA yang Berakhir 31 Desember 2015
(dalam ribuan rupiah)
Akun

Nama Akun
Pendapatan Retribusi LRA
Belanja:
a. Belanja Pegawai
b. Belanja Barang dan jasa
c. Belanja Modal
Jumlah Beban
Surplus LO

Debit

Kredit
320.000

150.000
30.000
120.000

komarudindamcha@gmail.com

300.000
20.000

LAPORAN OPERASIONAL
Kabupaten Astinapura – Dinas ABC
Laporan Operasional
Untuk TA yang Berakhir 31 Desember 2014
(dalam ribuan rupiah)
Akun

Nama Akun
Pendapatan Retribusi LO
Beban:
a. Beban Pegawai
b. Beban Barang dan jasa
c. Beban Penyusutan
Jumlah Beban
Surplus LO

Debit

Kredit
325.000

150.000
33.250
31.000

komarudindamcha@gmail.com

214.250
110.750

LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS
Kabupaten Astinapura – Dinas ABC
Laporan Perubahan Ekuitas
Untuk TA yang Berakhir 31 Desember 2014
(dalam ribuan rupiah)
Akun

Nama Akun
Ekuitas per 31 Desember 2014
Surplus LO
Ekuitas per 31 Desember 2015

Debit

komarudindamcha@gmail.com

Kredit
601.050
110.750
711.800

NERACA
Kabupaten Astinapura - Dinas ABC
Neraca
Per 31 Desember 2015
(dalam ribuan rupiah)
Akun

Nama Akun
ASET
Piutang Retribusi
Persediaan

Saldo
5.800
2.000

Tanah
Gedung & Bangunan

250.000
200.000

Akun

Nama Akun
KEWAJIBAN:
Utang PFK
Utang Beban

TOTAL KEWAJIBAN

Saldo

5.000

5.000

(4.000)

EKUITAS:

Peralatan dan Mesin

270.000

Ekuitas

711.800

Akm Pystn Prltn & Mesin

(27.000)

RK PPKD

(20.000)

Akm Pystn Gdg & Bang

TOTAL EKUITAS
Total Aset

696.800

Total Kewajiban & Ekuitas

komarudindamcha@gmail.com

691800
696.800

SEMANGAT

komarudindamcha@gmail.com

TERIMA KASIH
1. Nama
: Komarudin Achmad, SE, M.Si, Ak
2. NIP : 19650728 199202 1 002
3. Pekerjaan:
a.Dosen Jurusan Akuntansi FEB UB
b.Pejabat Pembuat Komitmen FEB UB
c.Sekretaris Pusat Kajian Keuangan Negara dan Daerah
UB

4. Tlp/Fax: 0341-553199
5. HP : 08123382930
komarudindamcha@gmail.com

47

Judul: A Persamaan Akuntansi Dan Akuntansi Satuan Kerja

Oleh: Dwi W U R I Nugrahani


Ikuti kami